Esta publicación consta de dos componentes: Rev. Rul. 2019-24, y 43 preguntas frecuentes que se refieren a la criptografía mantenida como activo de capital. La IR-2019-167 está diseñada para complementar la Notificación 2014-21. Además de discutir cómo se aplican los principios básicos de impuestos a la criptografía, la Notificación 2014-21 incluye respuestas a numerosas preguntas frecuentes.
Las preguntas frecuentes incluidas en la IR-2019-167 proporcionan un tratamiento más completo de la tributación de la criptodivisa como propiedad de inversión. En este post, discutiremos las contribuciones básicas hechas por el IR-2019-167 a la tributación de la cripto-moneda. Como veremos, el nuevo Revenue Ruling aclara cuestiones relacionadas con dos desarrollos novedosos en el mundo de la criptodivisa; y las FAQs responden a múltiples y complejos escenarios hipotéticos que implican la venta o adquisición de criptodivisa como propiedad de inversión.
Resumen de la Resolución de Ingresos 2019-24
En el espacio de la criptodivisa, el término «hard fork» se refiere a la creación de un nuevo token digital como consecuencia de la «división» de un token digital existente en dos monedas separadas. El nuevo token digital creado se registra entonces por separado en un libro de contabilidad electrónico completamente nuevo (o «cadena de bloques»). Una horquilla dura en sí misma no se traduce necesariamente en la entrega de nuevos tokens digitales a los poseedores de criptodólares, sino sólo en la creación de un nuevo token en un nuevo libro de contabilidad. Además, el término «lanzamiento desde el aire» se refiere a la entrega de fichas digitales a múltiples tenedores de criptodólares. Un lanzamiento aéreo puede seguir a una horquilla dura.
La Resolución de Ingresos 2019-24 proporciona análisis y conclusiones a dos escenarios hipotéticos separados, uno de los cuales implica una horquilla dura, y el segundo implica una horquilla dura seguida de un lanzamiento desde el aire. En el primer escenario, se produce un tenedor duro y se crea un nuevo token digital cuando un token existente se divide.
Sin embargo, el contribuyente no recibe ninguna nueva ficha. La conclusión del IRS es que el contribuyente no tiene ingresos imponibles como consecuencia del tenedor duro porque no se recibieron fichas adicionales. En el segundo escenario, un tenedor duro es seguido por la recepción de una cierta cantidad de la nueva moneda digital creada.
La conclusión de la IRS es que el contribuyente tiene ingresos imponibles iguales al valor justo de mercado de las fichas digitales recibidas. Esencialmente, estos dos escenarios son un par de cuestiones relativamente sencillas relativas a la definición de los ingresos brutos. Pero, aunque son conceptualmente simples, implican nuevos desarrollos en el espacio de la criptografía, por lo que la orientación es útil.
Resumen del Componente de Preguntas Frecuentes
Como ya se ha mencionado, el componente de preguntas frecuentes del IR-2019-167 contiene un total de 43 preguntas y respuestas. Estas preguntas van desde lo más simple a lo más complejo. El IRS está tratando de abordar proactivamente todos los escenarios concebibles que implican la venta o adquisición de cripto moneda.
Este esfuerzo tiene como objetivo ayudar a los inversores de criptodólares a planificar las posibles consecuencias de las ganancias. El IRS hace referencia a material preexistente cuando tiene sentido hacerlo. Por ejemplo, el IRS proporciona una referencia a su manual, la Publicación 544, sobre la disposición de activos.
Las preguntas comienzan en el lado más simple; la primera pregunta es la más simple – «¿qué es la moneda virtual?» – y luego las preguntas aumentan gradualmente en complejidad. Aquellos que intentan especular en cripto-moneda encontrarán respuesta a básicamente todos los escenarios hipotéticos concebibles. Por ejemplo, el IRS proporciona una respuesta a la cuestión de la fiscalidad de las transferencias de cripto-moneda de una cartera digital a otra; el IRS también se ocupa de la cuestión de la base impositiva de la cripto-moneda recibida como regalo de buena fe.
Esperar más orientación en el futuro
La publicación IR-2019-167 ha sido un documento muy esperado. Los inversores en el espacio de la criptografía han estado esperando una orientación adicional para estar adecuadamente preparados cuando llegue el momento de los impuestos. Los profesionales también han buscado asesoramiento sobre las consecuencias fiscales de los nuevos desarrollos de la criptografía (como un tenedor duro).
Los dos componentes -Rev. Rul. 2019-24 y las 43 preguntas frecuentes- hacen mucho para proporcionar aclaraciones y ayudar a los inversores en cripto moneda a controlar las posibles consecuencias fiscales de sus inversiones en cripto moneda. Por supuesto, los inversores en criptodivisas deben asegurarse de consultar con un contable antes de presentar su declaración siempre que tengan ganancias de capital en criptodivisas.
Es necesario un contador para asegurar que la responsabilidad se calcule adecuadamente. Y, en los casos que implican una deuda tributaria en cripto moneda, un abogado fiscal puede ser necesario para resolver la deuda tributaria en cripto moneda de una manera óptima.
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