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La notificación del IRS 2012-22 ajusta las pautas del porcentaje de ahorro de energía

Por el Grupo de Revisión de Capital

La Ley de Política Energética de 2005 incluye una deducción fiscal para las inversiones en “inmuebles de edificios comerciales de alto rendimiento energético” destinados a reducir significativamente los costos de calefacción, refrigeración, calentamiento de agua e iluminación interior de los edificios comerciales nuevos o existentes puestos en servicio entre el 1º de enero de 2006 y el 31 de diciembre de 2013.

La notificación del IRS 2012-22 ajusta las pautas del porcentaje de ahorro de energía
La notificación del IRS 2012-22 ajusta las pautas del porcentaje de ahorro de energía

Los propietarios o inquilinos de edificios que hayan pagado por proyectos de construcción o mejora de la eficiencia energética que califiquen pueden ser elegibles para una deducción de impuestos de hasta $1.80 por pie cuadrado si los costos de energía se reducen en un 50 por ciento o más. Una deducción parcial de $.60 por pie cuadrado está disponible para las inversiones en iluminación, calefacción y refrigeración, o en la envoltura del edificio que resulten en un 16â
reducción de los costos de la energía (un tercio de la necesidad del 50 por ciento). Según el aviso del IRS 2006-52, estos porcentajes son efectivos para las propiedades puestas en servicio entre el 1 de enero de 2006 y el 31 de diciembre de 2008.

La notificación del IRS 2008-04, la Ley de Mejora y Extensión de la Energía de 2008, cambió los porcentajes de ahorro de energía para los tres subsistemas de la siguiente manera: La iluminación interior aumentó de 16â
por ciento al 20 por ciento, el HVAC aumentó de 16â
por ciento al 20 por ciento y la envoltura del edificio disminuyó del 16â
…de un porcentaje a un 10 por ciento. La reducción del porcentaje de la envoltura del edificio al 10 por ciento es claramente beneficiosa para los propietarios de edificios que se encargan de proyectos de construcción o mejora de instalaciones completas, o para aquellos que buscan formas alternativas de recibir una deducción parcial.

Más recientemente, el aviso del IRS 2012-22 proporciona directrices ajustadas para los porcentajes de ahorro de energía necesarios para recibir la deducción de la Sección 179D. Los sistemas de iluminación interior ahora requieren una reducción del 25 por ciento en los costos de energía, mientras que el porcentaje de HVAC se ha reducido al 15 por ciento, y la envoltura del edificio se mantiene en el 10 por ciento. Estos porcentajes son efectivos para las propiedades puestas en servicio entre la fecha efectiva del Aviso 2012-22 y el 31 de diciembre de 2013. Las directrices del IRS establecen además que si la Sección 179D se extiende más allá del 31 de diciembre de 2013, estos porcentajes serán efectivos (salvo que se disponga lo contrario en una enmienda de la Sección 179D o en las directrices correspondientes) durante el período de extensión.

Resumen de los porcentajes de ahorro de energía proporcionados por la guía del IRS
Porcentajes de ahorro de energía permitidos en virtud de la Notificación 2006-52
Porcentajes de ahorro de energía permitidos en el Aviso 2008-40
Porcentajes de ahorro de energía permitidos en la Notificación 2012-22
Sistemas de iluminación interior
16 2/3
20
25
Sistemas de calefacción, refrigeración, ventilación y agua caliente
16 2/3
20
15
La envoltura del edificio
16 2/3
10
10
Efectivo para los bienes puestos en servicio
1/1/2006-

12/31/2008
1/1/2006-

12/31/2013
Fecha de entrada en vigor de la notificación 2012-22 – 31/12/2013; si se prorroga la vigencia del artículo 179D más allá del 31/12/2013, también será efectiva (salvo que se disponga otra cosa en una enmienda del artículo 179D o en las orientaciones correspondientes) durante el período de la prórroga

La iluminación es uno de los proyectos de eficiencia energética más comunes emprendidos por los propietarios de edificios que buscan calificar para la deducción de la Sección 179D. Los avances en los productos y sistemas de iluminación, así como los sistemas de automatización de edificios y el mejor uso de la iluminación natural, como la iluminación diurna, siguen dando lugar a mayores reducciones en el uso de la energía para los propietarios de edificios comerciales. A medida que estos productos y técnicas continúan mejorando, se reconocen mayores ahorros, que a menudo superan la directriz del 25 por ciento de ahorro.

Para calificar para la deducción de la Sección 179D es importante tener en cuenta que se debe utilizar el software exigido por el IRS y que se requiere un certificado de terceros para las propuestas o las nuevas instalaciones: mejoras de iluminación, HVAC, agua caliente y revestimiento del edificio. El tercero realizaría una inspección física por un ingeniero calificado que realiza un estudio de eficiencia energética (EES) para calcular, determinar y certificar las deducciones permisibles para parte o todo el costo de la iluminación, la calefacción, el aire acondicionado, el agua caliente y la envoltura del edificio que sean eficientes desde el punto de vista energético, o cualquiera de estos subsistemas que se hayan puesto en servicio después del 31 de diciembre de 2005 y antes del 1º de enero de 2014. A continuación se emiten las declaraciones de certificación y las deducciones permitidas para las propiedades/sistemas que cumplen los requisitos mínimos de la norma 90.1-2001 de la Sociedad Americana de Ingenieros de Calefacción, Refrigeración y Aire Acondicionado (ASHRAE) para los sistemas de iluminación interior, calefacción, refrigeración, ventilación y agua caliente que reflejen la reducción de energía apropiada. Las declaraciones para los sistemas de iluminación con eficiencia energética que cumplan los requisitos de la norma permanente – sección 2.03(1)(a) – se harán satisfaciendo una reducción de acuerdo con el Aviso del IRS apropiado y aplicado: 2006-52, 2008-40 o 2012-22.

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