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La Ley PATH hace permanentes las donaciones del IRA

Después de años de quizás y podría-bes sobre el futuro de las distribuciones caritativas calificadas de los IRA, la recientemente promulgada Ley de Protección de los Americanos contra el Aumento de Impuestos (PATH) hace que la táctica popular sea permanente.

La disposición de transferencia de las cuentas de beneficencia IRA se ha permitido desde la promulgación de la Ley de Protección de Pensiones de 2006, que otorga a las personas de 70 años y medio o más la posibilidad de transferir hasta 100.000 dólares anuales, libres de impuestos, de una cuenta IRA a una o más organizaciones de beneficencia que reúnan los requisitos. Pero hasta ahora, el Congreso siempre había ampliado la disposición de transferencia de beneficencia en incrementos. La Ley PATH extendió indefinidamente la transferencia del IRA y la hizo retroactiva al 1 de enero de 2015.

La Ley PATH hace permanentes las donaciones del IRA
La Ley PATH hace permanentes las donaciones del IRA

Aunque el IRS indica que la distribución benéfica cualificada puede satisfacer la distribución mínima requerida (RMD) del IRA, no puede compensar el ingreso imponible reconocido a través de la RMD, según la abogada Jeramie Fortenberry, editora ejecutiva de WealthCounsel$0027s Business Docx.

Ofrece esta perspectiva en un informe de WealthCounsel Insight de este mes:

“Hay varias razones por las que las contribuciones benéficas en cantidades iguales a los RMD de un contribuyente no compensan totalmente el impuesto sobre la renta de los RMD. Los ingresos de los RMD se cuentan “por encima de la línea” y aumentan el ingreso bruto ajustado del contribuyente. Esto puede tener un efecto dominó en muchas deducciones y créditos fiscales. Por el contrario, la deducción por caridad es una deducción “por debajo de la línea” que sólo está disponible para los contribuyentes que detallan las deducciones. El importe de la deducción también puede reducirse por los límites de la deducción por motivos benéficos. En conjunto, estas normas suelen dar lugar a un desajuste entre los ingresos de la RMD y la deducción de la contribución caritativa”.

Entonces, ¿qué es exactamente lo que califica como una distribución caritativa calificada? Fortenberry ofrece seis pruebas.

1. La distribución debe hacerse a partir de un IRA tradicional o Roth. Pero los titulares de cuentas con planes de jubilación no calificados podrían transferir fondos de esas cuentas a una IRA y luego hacer la distribución caritativa calificada desde esa IRA.

2 . La distribución debe ser a una organización benéfica pública. Las organizaciones benéficas públicas se describen en la sección 170(b)(1)(A) del código. Las distribuciones a otros tipos de organizaciones no califican, incluso si están afiliadas a organizaciones benéficas públicas.

3. 70 años y medio es la edad mínima requerida.

4. La distribución debe ir directamente a la caridad. Si los fondos se pagan al titular de la cuenta IRA que luego da el dinero a una organización benéfica, no es una distribución benéfica cualificada.

5. La distribución debe ser deducible como una contribución caritativa. 6. Si la totalidad de la distribución no cumple con las normas de deducción caritativa, es posible que no califique para la exclusión como una distribución caritativa calificada. ¿Cómo es eso? Si el donante obtiene un beneficio por la contribución pero el beneficio no se desestima en virtud del artículo 170. En ese caso, ninguna parte de la distribución se consideraría una distribución benéfica cualificada.

6. La distribución debe ser incluida de otra manera en el ingreso bruto. 7. Si parte de una distribución no sería gravable si fuera recibida por el contribuyente, entonces esa parte no se excluirá de los ingresos del contribuyente si se transfiere a una organización benéfica. Sólo la porción gravable de una distribución de caridad califica para la exclusión.