El año pasado -2014- es el primer año en que los contribuyentes están obligados a informar sobre la cobertura de salud en sus declaraciones de impuestos individuales en virtud de la Ley de Atención Asequible. Estos requisitos presentan nuevos retos para los profesionales de la fiscalía en cuanto a la determinación de si los clientes tienen un seguro de salud calificado o son elegibles para una exención del mandato, además de calcular cualquier penalidad, y determinar la elegibilidad para el crédito fiscal por primas.
Desde un alto nivel, la Ley de Cuidado Asequible requiere que todos los contribuyentes hagan al menos una de tres cosas:
- Tener una cobertura de seguro de salud calificada para cada mes del año.
- Están exentos del requisito de tener cobertura.
- Hacer un pago de responsabilidad compartida individual al presentar una declaración de impuestos federales.
Para la mayoría, es simplemente cuestión de marcar una casilla en el Formulario 1040 para indicar que todas las personas que figuran en la parte delantera de la planilla tienen cobertura médica calificada para todo el año. En el caso de las personas que pertenecen a una o más categorías, los profesionales deberán prestar mucha atención a la orientación que cubra su situación particular.
Determinación de la cobertura mínima del seguro médico esencial
El primer paso para los profesionales de la fiscalía es determinar si una persona tiene una cobertura mínima de seguro médico esencial para cada mes del año. Generalmente, la cobertura mínima esencial incluye la cobertura de un plan de salud patrocinado por el empleador, Medicare, Medicaid, CHIP, TRICARE o una póliza de seguro individual, todos los cuales deben proporcionar más que beneficios limitados como visión o dental.
Las personas con una cobertura adecuada en una póliza individual adquirida a través de un mercado estatal de seguros habrán recibido un formulario 1095-A (Declaración del mercado de seguros de salud) en el que se informa de la cobertura, y pueden tener derecho a un crédito fiscal por primas. Es importante que guarden una copia de este formulario en sus documentos de trabajo. Si el cliente tenía cobertura a través de otra fuente, asegúrese de documentar qué evidencia fue revisada para apoyar la conclusión de que el cliente y cada miembro de la familia tenía una cobertura adecuada para todo el año. El IRS ha declarado que para 2014, la declaración de un individuo de que tenía cobertura puede ser evidencia suficiente; sin embargo, se espera que los profesionales utilicen la diligencia debida.
Entendiendo la pena de responsabilidad compartida individual
Para cualquier mes del año en que un individuo no tenga la cobertura mínima esencial y no califique para una exención de cobertura, tendrá que hacer un pago de responsabilidad compartida individual con su declaración de impuestos. Se considera que tienen una cobertura mínima esencial para todo el mes siempre y cuando estén inscritos y tengan derecho a recibir los beneficios de un plan que ofrezca una cobertura mínima esencial durante al menos un día de ese mes.
Una persona puede estar exenta del requisito de tener una cobertura de atención de salud que reúna los requisitos si se da una de las siguientes circunstancias:
- La cantidad mínima que deben pagar por las primas anuales es más del 8 por ciento de los ingresos de su hogar.
- Tienen una brecha en la cobertura que es menor a tres meses consecutivos.
- Tienen derecho a una exención por varias otras razones, entre ellas, por tener una dificultad que les impide obtener cobertura, o por pertenecer a un grupo explícitamente exento del requisito.
Los profesionales deben tener en cuenta que una exención por dificultades generales sólo puede ser concedida por el mercado estatal. Un individuo puede calificar para una exención por dificultades generales debido a la falta de vivienda, ser desalojado, violencia doméstica, bancarrota, deuda sustancial debido a gastos médicos y muchos otros factores. El IRS no ha determinado qué documentación debe tener un profesional para probar que el cliente califica para una exención que no es concedida por el mercado estatal, pero que se reclama en la declaración de impuestos del individuo. Los médicos cautelosos documentarán cuidadosamente por qué un cliente califica para una exención que no fue concedida por el mercado estatal.
Si determina que algún individuo está exento, no tendrá que hacer un pago de responsabilidad compartida al presentar su declaración de impuestos federales de 2014. Para cualquier mes en que no califique para una exención de cobertura, tendrá que tener una cobertura mínima esencial o hacer un pago de responsabilidad compartida.
Entendiendo el crédito fiscal de la prima
El propósito del crédito fiscal para las primas es ayudar a que la compra de la cobertura del seguro médico sea más asequible para las personas con ingresos moderados. Aquellos que han adquirido una cobertura de seguro médico a través del Mercado de Seguros Médicos pueden ser elegibles para el crédito fiscal para primas si cumplen con todos los siguientes requisitos:
- No son elegibles para la cobertura a través de un empleador o un plan del gobierno.
- están dentro de ciertos límites de ingresos.
- No presente una declaración de impuestos de «Casado que presenta una declaración por separado» (a menos que cumplan los criterios que permiten a ciertas víctimas de abuso doméstico y abandono conyugal reclamar el crédito fiscal de la prima utilizando el estado de declaración de «Casado que presenta una declaración por separado»).
- No puede ser reclamado como dependiente por otra persona.
Durante la inscripción, el Mercado de Seguros Médicos utiliza la información que los contribuyentes proporcionan sobre sus ingresos proyectados y la composición familiar para el año, para estimar el monto del crédito fiscal por primas que podrán reclamar en su declaración de impuestos. En ese momento, los individuos eligen entre «obtenerlo ahora» haciendo que parte o todo el crédito estimado se pague por adelantado directamente a su compañía de seguros para reducir las primas mensuales que salen de su bolsillo; o «obtenerlo más tarde», lo que implica esperar a obtener todo el crédito cuando presenten su declaración de impuestos.
Quienes opten por que se envíen los pagos anticipados de los créditos a su aseguradora deberán presentar una declaración de impuestos federales sobre la renta, aunque no estén obligados a hacerlo.Deben completar el Formulario 8962, Premium Tax Credit (PTC) para reclamar el crédito fiscal por primas y conciliar sus pagos de crédito por adelantado con el crédito fiscal por primas que pueden reclamar en su declaración. Si la cantidad es menor que el crédito fiscal por primas real, obtendrán la diferencia como un reembolso más alto o un impuesto más bajo que se debe pagar. Si los pagos de crédito por adelantado que se pagaron a su proveedor de atención médica fueron mayores que el crédito real, es posible que tengan que pagar parte o la totalidad de la diferencia con su declaración de impuestos (o reducir su reembolso de impuestos), dependiendo de su nivel de ingresos.
Los contribuyentes inscritos en la cobertura a través del Mercado, pero que no obtuvieron el beneficio de pagos de crédito por adelantado durante 2014, pueden reclamar el crédito fiscal por primas cuando presenten su declaración.
Para ayudar a facilitar el proceso durante el primer año de la Ley de Atención Asequible, el IRS renunciará a las multas relacionadas con los pagos atrasados o el pago insuficiente de los impuestos estimados para los contribuyentes elegibles si son el resultado del reembolso de los pagos anticipados en exceso del crédito fiscal por primas para la cobertura del Mercado.
Sobre el autor:
Blake T. Smith , CPA, es director senior de desarrollo de productos en el negocio de Impuestos y Contabilidad de Thomson Reuters , donde supervisa el desarrollo de productos y las operaciones editoriales de las líneas de productos PPC Tax y Quickfinder.
Artículo relacionado:
7 Pasos para entender la Ley de Cuidado de Salud Asequible en esta temporada de impuestos