Por Frank Byrt
En un comunicado de prensa del 7 de marzo, la Junta Internacional de Normas de Contabilidad (IASB) dijo que ha emitido un conjunto revisado de propuestas para un modelo de reconocimiento de pérdidas de crédito en instrumentos financieros que difiere del propuesto por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB).
Los encargados de la elaboración de normas contables habían estado trabajando en un modelo uniforme para mejorar el enfoque de las pérdidas incurridas para informar sobre las pérdidas de crédito previstas en un proceso de convergencia.
La IASB dijo que el borrador de la exposición, Instrumentos Financieros: Pérdidas de crédito esperadas , se basa en el modelo de pérdidas de crédito esperadas previamente acordado por la IASB y la FASB», pero se ha simplificado para reflejar la retroalimentación recibida de las partes interesadas».
Esa simplificación tiene por objeto mejorar la puntualidad en el reconocimiento de las pérdidas crediticias previstas, dijo la IASB, y representa «un modelo de aprovisionamiento más previsor».
«Los requisitos de información financiera tanto a nivel internacional como en los Estados Unidos utilizan actualmente un modelo de pérdidas incurridas para determinar cuándo se reconoce el deterioro de los instrumentos financieros», dijo la IASB. «El modelo de pérdidas incurridas requiere que se produzca un evento de pérdida antes de que se pueda hacer una provisión y se introdujo para evitar el uso de las llamadas disposiciones generales de ‘baño grande’ que distorsionaban la información precisa de los resultados financieros a los inversores».
La IASB dijo que durante la crisis financiera, el modelo de pérdidas incurridas fue criticado por retrasar el reconocimiento de las pérdidas y por no reflejar con exactitud las pérdidas crediticias que se esperaba que ocurrieran, de ahí el impulso para una revisión.
Según el modelo de la IASB», las pérdidas crediticias previstas se reconocen en todos los instrumentos financieros dentro del ámbito de las propuestas desde el momento en que se originan o se compran.
«Las pérdidas crediticias esperadas para toda la vida se reconocen cuando un instrumento financiero se deteriora significativamente en la calidad del crédito», dijo la IASB. «Este es un umbral significativamente más bajo que el modelo de pérdidas incurridas hoy en día, que en la práctica ha dado lugar a la constitución de provisiones sólo cuando los activos financieros están cerca del incumplimiento».
Según el documento de propuesta de la IASB», el reconocimiento de las pérdidas crediticias ya no dependería de que la entidad identificara primero un evento de pérdida de crédito. Además, la gama de información que una entidad debe tener en cuenta al evaluar el riesgo de crédito y medir las pérdidas de crédito previstas sería más amplia».
«Nuestras propuestas son una versión simplificada del enfoque de pérdida de crédito esperada que originalmente desarrollamos conjuntamente con la FASB», dijo Hans Hoogervorst, presidente de la IASB, en el comunicado de prensa. «Creemos que el modelo conduce a un reconocimiento más oportuno de las pérdidas de crédito. Al mismo tiempo, evita una excesiva carga frontal de pérdidas, que creemos que no reflejaría adecuadamente la realidad económica».
La IASB y la FASB han estado trabajando para desarrollar un modelo de deterioro más prospectivo que refleje las pérdidas crediticias previstas a petición de los Ministros de Finanzas y los Gobernadores de los Bancos Centrales del Grupo de los Veinte (G-20), el Grupo Consultivo sobre la Crisis Financiera (FCAG) y otros.
La propuesta de la IASB estará sujeta a consulta pública durante un período de 120 días, y el período de comentarios se cerrará el 5 de julio de 2013.
La FASB ha publicado por separado su propio modelo alternativo de pérdidas de crédito previstas, Proposed Accounting Standards Update, Financial Instruments – Credit Losses (Subtema 825-15), que está disponible para el comentario público hasta el 30 de abril.
El Borrador de Exposición del IASB es parte de su proyecto para reemplazar la NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición . Los nuevos requisitos para la contabilidad del deterioro se añadirán como un capítulo de la NIIF 9 Instrumentos financieros.
Se puede descargar un resumen de alto nivel de «Instantáneas» de las propuestas.Las cartas de comentarios pueden presentarse en el sitio web de las NIIF.