Una nueva publicación publicada por el Centro de Calidad de la Auditoría (CAQ) el 28 de junio tiene como objetivo ayudar a los comités de auditoría a determinar si las medidas no relacionadas con el GAAP proporcionan a los inversores información financiera significativa.
La presentación por parte de las empresas de medidas que no se ajustan a los GAAP de los Estados Unidos ha aumentado en los últimos años, lo que ha dado lugar a un mayor escrutinio por parte de la Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos (SEC). Aunque no son ilegales según las normas de la SEC, las medidas no conformes con los GAAP «no deben ser engañosas» y «tienen por objeto complementar la información de los estados financieros y no suplantar la información de los estados financieros», dijo el jefe de contabilidad de la SEC, James Schnurr, el pasado mes de marzo.
En mayo, la SEC actualizó las interpretaciones de cumplimiento y divulgación de sus regulaciones específicas para la presentación de medidas no GAAP en las presentaciones de la SEC y otras comunicaciones de la empresa a los inversores, como la divulgación de ganancias.
«A pesar de que las medidas GAAP a veces se olvidan una vez que los analistas y la prensa empiezan a comentar los resultados de una empresa, los inversores deben remitirse a los estados financieros de una empresa para que las medidas no GAAP se pongan en el contexto adecuado», dijo Wesley Bricker, jefe adjunto de contabilidad de la SEC, en mayo.
Por lo tanto, dijo Bricker, «los comités de auditoría deben prestar mucha atención a las medidas no relacionadas con los PCGA que presenta una empresa, incluidas las divulgaciones conexas requeridas, y los procesos que sigue para considerar tanto la idoneidad como la fiabilidad de las medidas».
En Preguntas sobre medidas no relacionadas con el GAAP: A Tool for Audit Committees , la CAQ proporciona ejemplos de los tipos de preguntas que los comités de auditoría pueden hacer a la dirección y a los auditores externos que son específicas de las medidas financieras no relacionadas con los PCGA.
«El diálogo resultante de las preguntas … ayudará a refrescar la comprensión de un comité de auditoría sobre cómo la administración está siguiendo las regulaciones de la SEC, y a entender el propósito de la administración al presentar una medida no-GAAP, por qué se está usando, y si es razonable y consistente», afirma la publicación.
Las preguntas también pueden utilizarse para evaluar «otra información no conforme a los GAAP que no se ajusta a la definición de la SEC de métrica financiera no conforme a los GAAP, pero que puede ser pertinente para que el comité de auditoría comprenda las comunicaciones generales a los inversores en relación con el desempeño de la empresa», según la publicación.
«Esta herramienta puede ayudar a los comités de auditoría a investigar si tales medidas son precisas, apropiadas y útiles para los inversores», dijo la Directora Ejecutiva de la CAQ, Cindy Fornelli, en una declaración escrita.
Las preguntas se agrupan en tres categorías básicas:
Transparencia. La herramienta ofrece a los comités de auditoría formas de considerar el propósito, la prominencia y el etiquetado de la información no conforme a los PCGA, específicamente en relación con las mediciones tradicionales de los PCGA. Por ejemplo, ¿se ha dado más prominencia a la medida no GAAP que a la medida GAAP más directamente comparable?
Consistencia. La herramienta sugiere formas en que los comités de auditoría pueden cuestionar a la administración para determinar si las medidas no relacionadas con los PCGA son consistentes y equilibradas. Por ejemplo, ¿las medidas eliminan elementos similares que afectan tanto a los ingresos como a los gastos, o sólo eliminan uno u otro?
Comparabilidad. La herramienta proporciona preguntas para promover la comparabilidad de las medidas no GAAP presentadas. Por ejemplo, ¿presentan otras empresas esta medida en particular o medidas similares? En caso negativo, ¿por qué esta medida es importante para esta empresa pero no para sus pares?
En el instrumento también se examina la reglamentación actual que rige la información no relacionada con los PCGA, así como la función del auditor en esta esfera.