La Junta de Estándares de Contabilidad Gubernamental (GASB) definió el lunes dos enfoques para medir los activos y pasivos, que según los funcionarios, guiarán a la organización que establece los estándares en el establecimiento de normas de contabilidad e información financiera para los gobiernos estatales y locales.
Los dos enfoques, tal como se definen en la Declaración de Conceptos No. 6, Medición de Elementos de los Estados Financieros , son:
- Cantidad inicial: Determinada en el momento en que se adquiere un activo o se incurre en un pasivo.
- Monto reajustado: Determinada a partir de la fecha de los estados financieros de cada año.
Según la JGA, las cantidades iniciales son más apropiadas para los activos que se utilizan directamente en la prestación de servicios. Las sumas remarcadas son más apropiadas para los activos que se convertirán en efectivo, así como para los pasivos respecto de los cuales existe incertidumbre sobre el momento y la cuantía de los pagos.
Si bien están destinadas principalmente a ser utilizadas por la junta, las nuevas directrices también pueden beneficiar a los preparadores y auditores de los estados financieros cuando evalúen las transacciones para las que no existen normas vigentes, dijeron los funcionarios de la GASB.
«La medición es un componente integral de un marco conceptual plenamente desarrollado de la GASB. Nuestras partes interesadas deberían poder contar con que las normas de la GASB aborden de forma coherente las transacciones financieras y otros acontecimientos de manera similar», dijo el presidente de la GASB, David Vaudt, en una declaración escrita. «El marco conceptual ayuda a promover esa consistencia».
La Declaración de Conceptos 6 también establece cuatro atributos de medición – las características de un activo o pasivo que se está midiendo:
- Costo histórico: El precio pagado para adquirir un activo o la suma recibida en virtud de la contracción de un pasivo en una transacción de intercambio real.
- Valor justo: El precio que se recibiría por la venta de un activo o se pagaría por la transferencia de un pasivo en una transacción ordenada entre los participantes en el mercado en la fecha de medición.
- Costo de reemplazo: El precio que se pagaría para adquirir un activo con un potencial de servicio equivalente en una transacción de mercado ordenada en la fecha de medición.
- Monto del acuerdo: Monto por el que se podría realizar un activo o liquidar un pasivo con la contraparte, salvo en un mercado activo.