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La FASB simplifica la contabilidad fiscal de las transferencias de activos

Una nueva norma publicada el 24 de octubre por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) permite a las entidades reconocer las consecuencias en materia de impuesto sobre la renta de una transferencia dentro de la entidad de un activo distinto del inventario cuando se produce la transferencia.

Actualización de las normas de contabilidad (ASU) No. 2016-16, Impuestos sobre la renta (Tema 740): Transferencias dentro de la entidad de activos distintos del inventario , es el resultado de la iniciativa de simplificación de la FASB para reducir el costo y la complejidad de la presentación de informes financieros y, al mismo tiempo, mejorar la utilidad de la información comunicada a los inversores.

La FASB simplifica la contabilidad fiscal de las transferencias de activos
La FASB simplifica la contabilidad fiscal de las transferencias de activos

Los actuales GAAP de EE.UU. no permiten el reconocimiento de los impuestos sobre la renta actuales y diferidos para una transferencia de activos dentro de la entidad hasta que el activo se haya vendido a una parte externa. Esta es una excepción al principio de reconocimiento integral de los impuestos sobre la renta actuales y diferidos.

“Los interesados informaron a la junta de que la limitada cantidad de orientación autorizada sobre la excepción ha dado lugar a una diversidad en la práctica y es una fuente de complejidad en la presentación de informes financieros, en particular para una transferencia de propiedad intelectual dentro de una entidad”, afirma la ASU. “La junta también aprendió de los interesados que esta excepción da lugar a una representación infiel de la economía de una transferencia de activos dentro de una entidad porque la excepción requiere el aplazamiento de las consecuencias del impuesto sobre la renta de la transferencia, incluidos los impuestos sobre la renta pagaderos o pagados”.

Por lo tanto, la nueva norma elimina la excepción para la transferencia dentro de la entidad de un activo que no sea el inventario. Entre los ejemplos de bienes que se verían afectados por la nueva norma figuran la propiedad intelectual y la propiedad, planta y equipo.

“Las enmiendas de esta actualización no incluyen nuevos requisitos de divulgación; sin embargo, los requisitos de divulgación existentes podrían ser aplicables al contabilizar los impuestos sobre la renta actuales y diferidos para una transferencia dentro de la entidad de un activo distinto del inventario”, afirma la ASU. “Por ejemplo, los PCGA exigen que una entidad revele una comparación del gasto (beneficio) del impuesto sobre la renta con las expectativas legales (una conciliación de tasas para las entidades públicas o una descripción de la naturaleza de cada partida de conciliación significativa para las entidades no públicas) y también exigen que una entidad revele los tipos de diferencias temporales y arrastres que dan lugar a una parte significativa de los impuestos sobre la renta diferidos”.

Tras tener en cuenta las preocupaciones de los interesados acerca de los beneficios y costos previstos, la FASB decidió no modificar los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para una transferencia de inventario dentro de la entidad.

La nueva norma también armoniza el reconocimiento de las consecuencias del impuesto sobre la renta para las transferencias dentro de la entidad de activos distintos del inventario con las Normas Internacionales de Información Financiera.

En el caso de las entidades comerciales públicas, las enmiendas entran en vigor para los períodos de presentación de informes anuales que comienzan después del 15 de diciembre de 2017, incluidos los períodos intermedios dentro de esos períodos de presentación de informes anuales. Para todas las demás entidades, la norma entra en vigor para los períodos de presentación de informes anuales que comiencen después del 15 de diciembre de 2018, y para los períodos de presentación de informes provisionales dentro de los períodos anuales que comiencen después del 15 de diciembre de 2019.

Se permite la adopción anticipada a todas las entidades a partir del comienzo del período de presentación de informes anuales para las que no se hayan publicado o estén disponibles para su publicación estados financieros (provisionales o anuales).