Para los que se pregunten qué pasa con la nueva norma de contabilidad sobre pérdidas de crédito, tenemos una actualización para ustedes.
La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) votó el 27 de abril para proceder a la aplicación de las nuevas normas, que tienen por objeto proporcionar una información financiera más oportuna de las pérdidas de crédito en préstamos y otros instrumentos financieros en poder de los bancos y otras instituciones financieras.
Se espera que la actualización final de las normas de contabilidad sea publicada por la FASB en junio.
La FASB también decidió aplazar las fechas de entrada en vigor originales por un año, dando a los preparadores de los estados financieros más tiempo para revisar y planificar los cambios antes de que la norma entre en vigor. Esas nuevas fechas de vigencia son:
- Para las empresas públicas que cumplan con la definición de un archivador de la Comisión de Valores y Bolsa de los EE.UU., la próxima norma entrará en vigor para los años fiscales (y períodos intermedios dentro de esos años fiscales) a partir del 15 de diciembre de 2019.
- Se exigirá a otras empresas públicas que apliquen las directrices para los ejercicios fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 2020, incluidos los períodos provisionales dentro de esos ejercicios fiscales.
- Para las empresas privadas, las organizaciones sin fines de lucro y los planes de beneficios para empleados, la norma entrará en vigor para los períodos anuales que comiencen después del 15 de diciembre de 2020 y los períodos intermedios dentro de los años fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 2021.
- Se permitirá la adopción anticipada para todas las organizaciones en los ejercicios fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 2018, incluidos los períodos provisionales dentro de esos ejercicios fiscales.
La norma sobre pérdidas crediticias introducirá un nuevo modelo de deterioro basado en las pérdidas esperadas en lugar de las pérdidas incurridas. Debido a que el modelo de deterioro existente retrasa el reconocimiento de la pérdida de crédito hasta que se ha incurrido en ella, muchos han argumentado que el modelo no logra alertar a los inversores sobre las pérdidas de crédito esperadas de manera oportuna, dice la FASB.
El nuevo modelo actual de pérdida de crédito esperada (CECL) utiliza un único objetivo de medición de la «pérdida de crédito esperada» para la provisión de la pérdida de crédito.
«La nueva norma exigirá que el balance refleje el valor neto contable de un activo financiero (neto de la provisión para pérdidas de crédito) en la cantidad que una organización espera cobrar», dijo el Presidente de la FASB, Russell Golden, durante una conferencia del Instituto Americano de Contadores Públicos el pasado mes de diciembre.
Añadió que la crisis financiera mundial de 2008 puso de relieve la necesidad de un modelo más «orientado al futuro, que ofrezca a los preparadores la oportunidad de reconocer las pérdidas que existen en la cartera de préstamos y reconocerlas por adelantado». Muchos aspectos del modelo CECL en su forma actual se elaboraron en respuesta directa a las partes interesadas de los bancos, que proporcionaron información destinada a reducir el costo y la complejidad de la aplicación».
Pero algunos en la industria bancaria están recelosos del nuevo estándar. La mayoría de los temores se centran en la reserva de pérdida esperada de por vida propuesta para todos los instrumentos financieros medidos al costo amortizado y el impacto desconocido que tendrá en los estados financieros, Lauren Smith y John Lankenau de Primatics Financial escribieron en un artículo para ABF Journal .
«Los expertos estiman que CECL podría aumentar la reserva de 30 a 50 por ciento; nuestro propio análisis apoya esto como un rango razonable», escribieron Smith y Lankenau. «Aunque el impacto final en los estados financieros sigue siendo desconocido hoy en día, sabemos que CECL tendrá implicaciones de datos para las instituciones financieras y pondrá más énfasis en aquellas que no han resuelto los desafíos fundamentales de la arquitectura de datos. La adaptación de los procesos organizativos para cumplir con la nueva norma será importante para los bancos».
En una carta del 13 de enero a Golden, Rob Nichols, presidente y CEO de la Asociación Americana de Banqueros, llamó al modelo CECL «el mayor cambio – nunca – en la contabilidad bancaria». Expresó su preocupación por la carga que CECL presenta para los bancos de la comunidad.
«Ha habido declaraciones públicas de los reguladores bancarios que están trabajando con la FASB para asegurar que CECL sea escalable a los bancos comunitarios. Creemos que el objetivo de la escalabilidad está vinculado a la simplicidad, que es extremadamente importante tanto para los bancos como para los usuarios de sus estados financieros. Sin embargo, es difícil ver cómo la mayoría de los bancos comunitarios pueden implementar un modelo de CECL no complejo que pase la auditoría o el examen en este entorno. En consecuencia, nos preocupa que pueda haber una carga de costos sustancial no sólo en la aplicación, sino también después de la aplicación como resultado de las auditorías y los exámenes», escribió Nichols.
Entonces, ¿cuáles son los siguientes pasos de la FASB? El personal completará un «borrador de votación» de la actualización de las normas de contabilidad que incluye todas las decisiones finales de la junta. El borrador de la boleta será compartido con cada uno de los siete miembros de la junta, quienes lo revisarán para asegurarse de que refleja con precisión las decisiones tomadas a lo largo de sus deliberaciones públicas. Cuando la junta esté satisfecha de que el borrador de la boleta refleja sus intenciones, el borrador se someterá a producción para su publicación final, que se espera para junio.