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La FASB emite nuevas normas sobre el reconocimiento y la medición de los instrumentos financieros

Una actualización de las normas de contabilidad publicada el 5 de enero por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) exige que los usuarios de los estados financieros reciban más y mejor información sobre los instrumentos financieros.

Las nuevas orientaciones permiten obtener información más â??útil para la toma de decisionesâ? sobre el reconocimiento, la medición, la presentación y la divulgación de los instrumentos financieros. Afecta a empresas públicas y privadas, organizaciones sin fines de lucro y planes de beneficios para empleados que tienen activos financieros o deben pasivos financieros.

La FASB emite nuevas normas sobre el reconocimiento y la medición de los instrumentos financieros
La FASB emite nuevas normas sobre el reconocimiento y la medición de los instrumentos financieros

La norma â??mejora el modelo de contabilidad para cumplir mejor con los requisitos del complejo entorno económico actual,â? dijo el presidente de la FASB Russell Golden en una declaración preparada.

En un proyecto separado, la FASB está trabajando en una norma sobre el deterioro de los instrumentos financieros.

Anne-Lise Vivier, CPA, editora gerente de publicaciones contables de Thomson Reuters Checkpoint dentro del negocio de Impuestos y Contabilidad de Thomson Reuters, dijo que la nueva norma culmina el trabajo de clasificación y medición de instrumentos financieros que la FASB ha realizado durante casi una década.

â?” La forma en que se clasifican los instrumentos financieros en el balance determina la forma en que se miden los instrumentos inicialmente y en el futuro.Durante el colapso financiero de 2008 se hizo evidente que las normas sobre el reconocimiento de las ganancias y, lo que es más importante, las pérdidas y los cargos por deterioro de ciertos instrumentos, como los préstamos, no estaban proporcionando la información que el mercado querÃa y necesitabaâ?.â??En el curso del proyecto, la FASB ha explorado diversas formas de categorizar y contabilizar los instrumentos financieros en el futuro.La nueva norma, aunque esperada desde hace mucho tiempo, sólo aporta mejoras específicas a la orientación actual.La mejora más significativa bien puede ser la medición de todas las inversiones de capital con un valor razonable fácilmente disponible, excepto las contabilizadas con arreglo al método de la participación en el capital o mediante la consolidación, a un valor razonable con cambios reconocidos en la cuenta de resultados.â”

Actualización de las normas de contabilidad No. 2016-01, Instrumentos FinancierosâOverall (Subtema 825-10): Reconocimiento y Medición de Activos y Pasivos Financieros , hace los siguientes cambios a los actuales US GAAP:

  • Requiere que las inversiones de capital (excepto las contabilizadas con arreglo al método de la participación, o las que dan lugar a la consolidación de la empresa participada) se midan a su valor razonable, y que los cambios en el valor razonable se reconozcan en los ingresos netos. Sin embargo, una entidad puede optar por medir las inversiones en capital social que no tienen valores razonables fácilmente determinables al costo menos el deterioro, si lo hubiera, más o menos los cambios resultantes de los cambios de precio observables en las transacciones ordenadas para la inversión idéntica o similar del mismo emisor.
  • Simplifica la evaluación del deterioro de las inversiones en capital social sin valores justos fácilmente determinables al exigir una evaluación cualitativa para identificar el deterioro. Cuando una evaluación cualitativa indica que existe un deterioro, se exige a la entidad que mida la inversión a su valor razonable.
  • Elimina el requisito de divulgar el valor razonable de los instrumentos financieros medidos al costo amortizado para las organizaciones que no son entidades comerciales públicas.
  • Elimina el requisito de que las entidades comerciales públicas divulguen los métodos y las hipótesis importantes utilizados para estimar el valor razonable que se requiere divulgar para los instrumentos financieros medidos al costo amortizado en el balance.
  • Requiere que las entidades comerciales públicas utilicen la noción de precio de salida cuando midan el valor razonable de los instrumentos financieros con fines de divulgación.
  • Requiere que una entidad presente por separado en otros ingresos generales la parte del cambio total del valor razonable de un pasivo resultante de un cambio en el riesgo crediticio específico del instrumento (también denominado â??crédito propioâ?) cuando la organización haya elegido medir el pasivo al valor razonable de conformidad con la opción de valor razonable de los instrumentos financieros.
  • Requiere la presentación por separado de los activos y pasivos financieros por categoría de medición y forma de activo financiero (es decir, valores o préstamos y cuentas por cobrar) en el balance o en las notas adjuntas a los estados financieros.
  • Aclara que una entidad debe evaluar la necesidad de una reserva de valoración sobre un activo por impuestos diferidos relacionado con los valores disponibles para la venta en combinación con los demás activos por impuestos diferidos de la entidad.

Para las empresas públicas, la norma entrará en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 2017, incluidos los períodos intermedios dentro de esos ejercicios fiscales. Para las empresas privadas, las entidades sin fines de lucro y los planes de beneficios para empleados, la norma entra en vigor para los años fiscales que comienzan después del 15 de diciembre de 2018 y los períodos intermedios dentro de los años fiscales que comienzan después del 15 de diciembre de 2019.

Se permite la adopción temprana de la norma para la provisión de crédito propio, así como para la disposición que exime a las empresas privadas y a las organizaciones sin fines de lucro de tener que revelar información sobre el valor razonable de los instrumentos financieros medidos al costo amortizado.