La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha publicado una actualización final de las normas con el fin de mejorar y simplificar las normas de contabilidad de cobertura.
La nueva norma amplía la contabilidad de cobertura para los riesgos financieros y de los productos básicos, según la FASB. Permite una mayor transparencia en la presentación de los resultados económicos en el cuerpo de los estados financieros y en las notas a pie de página.
La actualización entra en vigor para los ejercicios fiscales (y los períodos intermedios dentro de esos ejercicios fiscales) que comiencen después del 15 de diciembre para las empresas públicas, y para los ejercicios fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 2019 (y los períodos intermedios para los ejercicios fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 2020) para las empresas privadas. Se permite la adopción anticipada en cualquier período provisional o ejercicios fiscales anteriores a la fecha de entrada en vigor de la norma.
«Tanto las empresas como los inversores han expresado un apoyo abrumador a esta norma tan esperada», dijo el presidente de la FASB, Russell Golden, en una declaración. «Gracias a su aportación, la [actualización] final alinea mejor las normas de contabilidad con las actividades de gestión de riesgos de una empresa, refleja mejor los resultados económicos de la cobertura en los estados financieros y simplifica el tratamiento de la contabilidad de la cobertura».
La actualización, Nº 2071-12, Derivados y cobertura (Tema 815), Mejoras específicas de la contabilidad de las actividades de cobertura , se publicó en respuesta a las preocupaciones de los interesados en el sentido de que los requisitos de contabilidad de cobertura de las actuales normas de contabilidad generalmente aceptadas (GAAP) no siempre permiten a una entidad reconocer debidamente los resultados económicos de sus estrategias de cobertura en sus estados financieros.
Los interesados insistieron en que era necesario mejorar el modelo de contabilidad de coberturas para que la información financiera reflejara más fielmente las actividades de gestión de riesgos de una entidad. También señalaron que el efecto de la contabilidad de coberturas en los resultados comunicados suele ser difícil de comprender e interpretar. Los interesados subrayaron que los resultados comunicados deberían ayudar a los usuarios de los estados financieros a comprender mejor las exposiciones al riesgo de una entidad y la forma en que las estrategias de cobertura gestionan esas exposiciones.
Esto es lo que la FASB dice que las enmiendas logran:
- Una mayor armonización de los resultados de la contabilidad de las coberturas del flujo de efectivo y del valor razonable con las actividades de gestión del riesgo en los cambios de la designación y la orientación de la medición para calificar las relaciones de cobertura y la presentación de los resultados de las coberturas.
- Los límites específicos de los actuales PCGA se abordan ampliando la contabilidad de cobertura para los componentes de riesgos no financieros y financieros.
- La medición de los resultados de las coberturas se perfecciona para reflejar mejor las estrategias de cobertura de una entidad.
- La entidad podrá informar mejor de los resultados económicos de las actividades de cobertura para determinadas coberturas de valor razonable y flujo de efectivo.
- Se evitarán las ganancias desiguales permitiendo una mayor precisión al medir los cambios en el valor razonable del elemento cubierto para ciertas coberturas de valor razonable.
- Al alinear el momento del reconocimiento de los resultados de la cobertura con el efecto de las ganancias del elemento cubierto para las coberturas del flujo de efectivo y de la inversión neta, e incluir el efecto de las ganancias del instrumento de cobertura en el mismo renglón de la cuenta de resultados en el que se presenta el efecto de las ganancias del elemento cubierto, los resultados del programa de cobertura de una entidad y el costo de ejecución de ese programa serán más visibles para los usuarios de los estados financieros.
- La divulgación tabular relacionada con los efectos en la cuenta de resultados de las coberturas del valor razonable y el flujo de efectivo y la divulgación de los ajustes de la base acumulativa para las coberturas del valor razonable proporcionan a los usuarios un panorama más completo del efecto de la contabilidad de las coberturas en la cuenta de resultados y el balance de una entidad.
- Las enmiendas deberían aliviar la carga operacional de la aplicación de la contabilidad de coberturas permitiendo más tiempo para preparar los documentos de cobertura y permitiendo que las evaluaciones de la eficacia se hagan sobre una base cualitativa después de la puesta en marcha de la cobertura.
La FASB organizará un webinar de una hora sobre la actualización del 25 de septiembre, de 1 p.m. a 2 p.m. ET. El webinar es gratuito para los que se preinscriban.
Entre los presentadores se encuentran el vicepresidente de la FASB, James Kroeker, el miembro de la FASB, R. Harold Schroeder, y miembros del equipo del proyecto de la FASB. Los espectadores serán elegibles para un máximo de 1.2 créditos de educación profesional continua. La inscripción y otra información está disponible en el sitio web de la FASB.