En una propuesta publicada el 23 de junio, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) tiene previsto introducir cambios en sus directrices de consolidación para determinadas entidades que están bajo control común.
«La junta publica esta actualización propuesta para enmendar la guía de consolidación sobre la forma en que una entidad informadora que es la única encargada de tomar decisiones de una VIE [entidad de interés variable] trataría los intereses indirectos en la entidad mantenidos a través de partes relacionadas que están bajo control común con la entidad informadora al determinar si es la beneficiaria principal de esa VIE», afirma la FASB. «El beneficiario primario de una ETD es la entidad informadora que tiene una participación financiera de control en una ETD y, por lo tanto, consolida la ETD. Una entidad informante tiene un interés indirecto en una ETD si tiene un interés directo en una parte relacionada que, a su vez, tiene un interés directo en la ETD».
Entonces, ¿qué quiere cambiar la FASB? Según la propuesta de actualización de las normas de contabilidad, Consolidación (Tema 810): Intereses mantenidos a través de partes relacionadas que están bajo control común , las enmiendas «cambiarían la evaluación de si una entidad informante es la beneficiaria principal de una ETD, cambiando la forma en que una entidad informante que es un único responsable de la toma de decisiones de una ETD trataría los intereses indirectos en la entidad mantenidos a través de partes relacionadas que están bajo control común con la entidad informante», según la FASB.
Entonces, ¿cómo mejora esto el GAAP? «En situaciones que implican un control común, una sola persona encargada de tomar decisiones se centraría en la economía a la que está expuesta al determinar si es la beneficiaria principal de una VIE antes de evaluar potencialmente qué parte está más estrechamente asociada con la VIE», afirma la propuesta ASU.
La propuesta no modificaría las características de un beneficiario primario de una VIE en los actuales GAAP. Esas características son:
- El poder de dirigir las actividades de un VIE que más influyen en el rendimiento económico del mismo.
- La obligación de absorber las pérdidas del VIE que pudieran ser significativas para el VIE o el derecho a recibir beneficios del VIE que pudieran ser significativos para el VIE.
La FASB determinará la fecha de entrada en vigor y si las enmiendas propuestas pueden aplicarse antes de la fecha de entrada en vigor después de que considere la retroalimentación sobre la propuesta.
Los comentarios pueden ser presentados a la FASB hasta el 25 de julio. Las instrucciones sobre cómo presentar los comentarios se encuentran en el borrador de la exposición.