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La FASB actualiza las normas de contabilidad para los planes de beneficios de los empleados

La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) publicó una actualización de las normas de contabilidad el 28 de febrero que, en opinión de la Junta, mejora los informes financieros sobre el interés de un plan de beneficios para empleados en un fideicomiso maestro.

En un fideicomiso maestro, una institución financiera regulada actúa como fideicomisario o custodio. El fideicomiso mantiene los activos de más de un plan patrocinado por un solo empleador o por un grupo de empleadores bajo un control común.La institución que actúa como fideicomisario puede ser un banco, una compañía fiduciaria o una institución financiera similar que esté regulada, supervisada y sujeta a un examen periódico por un organismo estatal o federal, los estados de la FASB.

La FASB actualiza las normas de contabilidad para los planes de beneficios de los empleados
La FASB actualiza las normas de contabilidad para los planes de beneficios de los empleados

Actualización de las normas de contabilidad (ASU) Nº 2017-06, Plan de Contabilidad: Planes de pensión de beneficios definidos (Tema 960), Planes de pensión de contribuciones definidas (Tema 962), Planes de beneficios de salud y bienestar (Tema 965): Reporte del Fideicomiso Maestro del Plan de Beneficios para Empleados , aclara los requisitos de presentación para el interés de un plan en el fideicomiso maestro y requiere revelaciones más detalladas.

La guía actual de divulgación sobre el interés de un plan de beneficios para empleados en un fideicomiso maestro en el Tema 960, Planes de pensión de beneficios definidos por contabilidad del plan , y el Tema 962, Planes de pensión de contribuciones definidas por contabilidad del plan , requiere que un plan divulgue lo siguiente:

  • El valor justo de las inversiones mantenidas por el fideicomiso maestro por el tipo general de inversión.
  • Cambio neto en el valor justo de las inversiones del fideicomiso maestro.
  • Total de ingresos de inversión del fideicomiso maestro por tipo.
  • Descripción de la base utilizada para asignar los activos netos, los ingresos o pérdidas netos de las inversiones y las ganancias o pérdidas de los planes participantes.
  • El porcentaje de interés del plan en el fideicomiso maestro.

Pero las partes interesadas consideraron que los requisitos de divulgación del fideicomiso principal en la GAAP eran “limitados e incompletos”, especialmente en lo que respecta a la divulgación del interés del plan en el fideicomiso principal, afirma la ASU.

La mayoría de los preparadores de estados financieros se basan en la Guía de Auditoría y Contabilidad de la AICPA, Planes de Beneficios para Empleados , para elaborar las declaraciones del plan maestro en los estados financieros del plan, según la FASB. Algunas partes interesadas consideraron que las divulgaciones del fideicomiso maestro debían abordarse en una norma porque muchos planes de beneficios para empleados tienen inversiones en estos fideicomisos.

Las enmiendas de la ASU exigen ahora que todos los planes revelen el monto en dólares de su interés en cada tipo general de inversión, lo que complementa los requisitos existentes en los temas 960 y 962.

Todos los planes también deben ser revelados:

  • Los demás saldos del activo y el pasivo de su fideicomiso principal, como las sumas adeudadas a los corredores por los valores adquiridos, los intereses y dividendos devengados y los gastos acumulados.
  • El monto en dólares del interés del plan en cada uno de esos saldos.

Además, las enmiendas eliminan una redundancia relativa a las revelaciones de la cuenta 401(h).

La orientación se aplica a las entidades informantes dentro del ámbito de los temas 960, 962 y 965, Plan de Contabilidad – Planes de Beneficios de Salud y Bienestar.

Las enmiendas entran en vigor para los años fiscales que comienzan después del 15 de diciembre de 2018. Se permite la adopción anticipada. La entidad debe aplicar las enmiendas de manera retrospectiva a cada período para el cual se presentan los estados financieros.