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La dura competencia en materia de auditoría estimula la compra de opiniones de control interno

La calidad de las auditorías y la competencia en el mercado de las auditorías son altas en las pantallas de los radares de la industria y la reglamentación, y lo han sido durante años. El mandato de la Unión Europea que requiere la rotación de los auditores entra en vigor en junio, y los Estados Unidos han considerado normas similares.

Todo esto hace que un nuevo estudio publicado recientemente por la Asociación Americana de Contabilidad sea particularmente apropiado.

La dura competencia en materia de auditoría estimula la compra de opiniones de control interno
La dura competencia en materia de auditoría estimula la compra de opiniones de control interno

Pero el estudio añade un giro a la creencia de que el aumento de la competencia por el negocio de auditoría de los clientes mejorará los informes financieros de las empresas. Más bien, la competencia puede realmente comprometer la independencia del auditor. Eso es porque aumenta la probabilidad de compra de opinión basada en los controles internos, según el estudio, Internal Control Opinion Shopping and Audit Market Competition , que fue publicado en la edición de marzo/abril de The Accounting Review .

“Nuestros resultados empíricos sugieren que los clientes tienen éxito en la compra de opiniones limpias de control interno”, señalan los autores. “Además, encontramos evidencia de que la compra de opiniones de control interno ocurre principalmente en mercados de auditoría competitivos. Por último, nuestros resultados indican que entre los clientes de despidos de auditores, la compra de opiniones es más probable que ocurra cuando los despidos se hacen relativamente tarde durante un período de informe y cuando la competencia del mercado de auditoría es alta”.

Eso, dicen los autores, tiene “implicaciones para el actual debate político sobre la calidad de la auditoría y la competencia en el mercado de la auditoría”.

La Ley Sarbanes-Oxley (SOX) de 2002 exige que las empresas y sus auditores den fe de sus controles internos. Los autores del estudio sostienen que su investigación es la primera en documentar la compra de opiniones en cualquier forma desde que se promulgó la SOX. Y debido a que la búsqueda de opiniones favorables de los auditores sobre los controles internos es mayor cuando la competencia es alta, los controles internos, que antes no eran un problema, se han convertido en un tema muy importante, según el estudio.

“En resumen, nuestros hallazgos sugieren que la compra de opinión paga, que la preocupación por los controles internos se ha convertido en un factor importante para motivarla, que las empresas se involucran en ella en un grado significativo y que la competencia entre los auditores aumenta su prevalencia”, dijo en una declaración preparada el coautor del estudio Michael Wilkins, profesor de negocios de la Universidad de Trinity.

Los colegas de Wilkins en el estudio incluyeron a Julie Persellin, profesora asociada de contabilidad en la Universidad de Trinity; Nathan Newton, profesor asistente de contabilidad en la Universidad de Missouri; y Dechun Wang, profesor asociado de contabilidad en la Universidad de Texas A&M.

Aquí está una mirada más cercana a los otros puntos y hallazgos del estudio:

  • Los despidos de auditores a finales del período de que se informa tienen muchas más probabilidades de estar asociados a la búsqueda de opiniones, en particular cuando los mercados de auditoría son competitivos, sobre todo cuando las empresas pasan de un auditor de las cuatro grandes a una empresa más pequeña.
  • Si bien ha habido una mejora de los controles internos desde la SOX, ciertas conclusiones reglamentarias y otros informes indican que “en la medida en que el dudoso rigor de la auditoría y/o las deficiencias de control interno potencialmente mal clasificadas reflejen al menos parcialmente la aquiescencia a las preferencias de los clientes, la existencia de una búsqueda de opiniones de control interno sería coherente” con las conclusiones.
  • La búsqueda de opiniones de control interno parece existir y la búsqueda de opiniones de auditoría no, lo que sugiere que los clientes de auditoría consideran que los informes de control interno son más importantes. “Como tal, los reguladores tal vez deseen aumentar su vigilancia de las cuestiones de control interno”, afirma el estudio.
  • Un “problema crítico de muchos estudios de compra de opiniones es su suposición implícita de que, si bien la decisión de cambiar de auditores podría estar asociada con la compra de opiniones, la decisión de no cambiar de auditores podría no estar asociada con la compra de opiniones”, señalan los autores.
  • Los clientes de auditoría parecen tener éxito en la búsqueda de opiniones limpias de control interno. “Más específicamente, nuestros resultados sugieren que los clientes habrían recibido opiniones adversas de control interno con mayor frecuencia si hubieran tomado diferentes decisiones de retención o despido de auditores”, afirma el estudio.
  • “Parece existir una importante actividad de compra de opiniones entre las empresas que tienen opiniones limpias de control interno antes de la reevaluación de los estados financieros”, afirma el estudio.