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La disposición del IRS exime a algunos preparadores de impuestos no firmantes del examen de competencia

El Servicio de Impuestos Internos ha publicado reglamentos relativos a la inscripción de preparadores que no firmen y al número de identificación fiscal de preparadores (PTIN). El reglamento establece una exención de los requisitos del examen de competencia para algunos preparadores de impuestos que no firmen.

Las directrices que requieren que los preparadores de impuestos obtengan un PTIN entraron en vigor el 1 de enero, y el sitio web del IRS ha estado aceptando solicitudes y cobrando las tasas relacionadas con los PTIN.

La disposición del IRS exime a algunos preparadores de impuestos no firmantes del examen de competencia
La disposición del IRS exime a algunos preparadores de impuestos no firmantes del examen de competencia

Las nuevas normas son consecuencia de los comentarios formulados por el Comisionado del IRS, Mark Schulman, en octubre durante la Conferencia Nacional de Impuestos en Washington, D.C. En varias sesiones de la conferencia, los asistentes expresaron su preocupación por las nuevas directrices para los preparadores, que sugieren la posible necesidad de probar y certificar a los funcionarios de las empresas de contabilidad que participan en la preparación de la declaración de impuestos de un cliente pero que no tienen autoridad para firmar la declaración.

“Simpatizo con el argumento de que las reglas deben ser flexibles para las personas que han cumplido con un estándar profesional más alto. Por lo tanto, es muy probable que a medida que implementemos las nuevas normas y procedimientos haya algún alivio para los requisitos de pruebas y educación continua para las personas que no firmen una declaración y trabajen en una firma profesional bajo la supervisión de un contador, agente registrado o abogado”, dijo Schulman.

Como parte de las regulaciones recientemente anunciadas en el Aviso 2011-6 , el IRS ha decidido permitir que ciertos individuos que no son abogados, contadores públicos certificados, agentes registrados o preparadores de declaraciones de impuestos registrados obtengan un PTIN y preparen o ayuden en la preparación de ciertas declaraciones de impuestos, y no estén sujetos a un examen de competencia o a requisitos de educación continua.

Sin embargo, estas personas no pueden firmar ninguna declaración de impuestos que preparen o ayuden a preparar para la compensación, ni representar a los contribuyentes ante el IRS, ni declarar ante el IRS, sus clientes o el público en general que son preparadores de declaraciones de impuestos registrados o practicantes de la Circular 230, según el organismo.

Estos individuos deben cumplir ciertos criterios, entre ellos:

  • El individuo es supervisado por un abogado, un contador público certificado, un agente registrado, un agente registrado de planes de jubilación o un actuario registrado autorizado para ejercer ante el IRS en virtud de la Circular 230 §10.3(a) a (e)
  • El abogado supervisor, el contador público certificado, el agente inscrito, el agente del plan de jubilación inscrito o el actuario inscrito firma las declaraciones de impuestos o las solicitudes de reembolso preparadas por el individuo
  • El individuo está empleado en el bufete de abogados, en la empresa de contabilidad pública certificada o en otra empresa reconocida del preparador de la declaración de impuestos que firma la declaración de impuestos o la solicitud de reembolso
  • El individuo pasa el control de cumplimiento de los impuestos y el control de idoneidad necesarios (cuando están disponibles).

Además, el Departamento del Tesoro y el IRS han propuesto normas que exigirán que una persona pase un examen de competencia mínima de preparador de declaraciones de impuestos registrado. Sin embargo, el IRS prevé que las declaraciones de impuestos y las solicitudes de reembolso cubiertas por los exámenes de competencia que se ofrezcan inicialmente se limitarán a las declaraciones de impuestos sobre la renta de las personas físicas (declaraciones de impuestos de la serie del formulario 1040 y anexos adjuntos).

Aunque el IRS prevé que los tipos de declaraciones y reclamaciones de reembolsos cubiertos por los exámenes de competencia se amplíen en el futuro, el IRS reconoce que ciertos preparadores de declaraciones de impuestos compensados no preparan declaraciones de impuestos de la serie del Formulario 1040 o reclamaciones de reembolsos relacionadas y que las declaraciones de impuestos y las reclamaciones de reembolsos preparadas por algunas de estas personas pueden no estar cubiertas por los exámenes de competencia durante un período de tiempo significativo.

El IRS ha determinado que no se debe exigir a los individuos, como condición para obtener un PTIN, que pasen un examen de competencia que abarque las declaraciones de impuestos y las solicitudes de reembolso no preparadas por el individuo.

Por lo tanto, un individuo puede pagar la cuota de usuario aplicable y obtener un PTIN si:

  • La persona certifica que no prepara, ni ayuda a preparar, toda o casi toda la declaración de impuestos o la solicitud de reembolso cubierta por el examen o los exámenes de competencia para los preparadores de declaraciones de impuestos registrados administrados bajo la supervisión del IRS (serie 1040 hasta nuevo aviso)
  • El individuo pasa el control de cumplimiento de impuestos y el control de idoneidad necesarios (cuando están disponibles)

Las personas que obtengan un NIPT en virtud de esta disposición y preparen declaraciones de impuestos o soliciten el reembolso de una indemnización no estarán aún sujetas a un examen de competencia, según el IRS. Estos individuos no están actualmente obligados a satisfacer los mismos requisitos de educación continua que un preparador de declaraciones de impuestos registrado debe completar para renovar su PTIN. Sin embargo, en el futuro, el IRS podría exigir a través de formularios, instrucciones u otra orientación apropiada que estos individuos completen una educación continua para renovar su NIPT.

Las personas que obtengan o renueven un NIPT en virtud de esta disposición pueden firmar las declaraciones de impuestos o las solicitudes de reembolso que preparen para obtener una compensación como preparador remunerado, según el IRS. Estas personas también pueden representar a los contribuyentes ante los agentes fiscales, representantes de servicio al cliente o funcionarios y empleados similares del IRS durante un examen si la persona firmó la declaración de impuestos o la reclamación de reembolso para el año fiscal examinado.

Sin embargo, no pueden declarar ante el IRS, sus clientes o el público en general que son preparadores de declaraciones de impuestos registrados o practicantes de la Circular 230. Los agentes de planes de jubilación inscritos y los actuarios inscritos que obtengan una NIPT en virtud de esta disposición podrán seguir ejerciendo y representando según lo dispuesto en la Circular 230.

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