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La deuda incobrable de un negocio debe ser sólo un negocio

Su cliente puede ser capaz de salvar una deducción de deuda incobrable de un negocio que puede compensar los ingresos altamente gravados, pero esta reducción de impuestos no está disponible para todas las oportunidades de negocio.

Comencemos con esta premisa básica: si cumple con los requisitos, la deuda incobrable de un negocio es deducible de los ingresos ordinarios, gravada con tasas de hasta el 37 por ciento. Por el contrario, una deuda incobrable no comercial es tratada como una pérdida de capital de valor más limitado.

La deuda incobrable de un negocio debe ser sólo un negocio
La deuda incobrable de un negocio debe ser sólo un negocio

Para calificar para la deducción de la deuda incobrable de la empresa, debe demostrar que la deuda es una deuda de buena fe que surge de una relación acreedor-deudor donde estaba:

  1. una expectativa legítima de reembolso
  2. un intento de hacer cumplir esa obligación

En otras palabras, la simple formalización de un acuerdo de préstamo no es suficiente para establecer una deuda de buena fe. Del mismo modo, la presentación de una nota u otro documento jurídicamente exigible que demuestre la deuda no es, por sí misma, una prueba concluyente de una deuda de buena fe. Si una deuda es una deuda incobrable legítima de un negocio, se deduce en el año en que deja de tener valor.

En un nuevo caso, Yaryan, TC Memo 2018- 129, 8/15/18 , un contribuyente y su cónyuge compraron una casa de una empresa inmobiliaria en Colorado. Poco después de su jubilación, el contribuyente contrató a la empresa como contratista general para trabajar en un invernadero que planeaban construir en su propiedad.

Una vez terminado el trabajo, el dueño de la empresa se acercó al contribuyente para discutir su negocio de construcción. Generalmente, el modelo de negocio de la empresa en ese momento era construir y comercializar una nueva casa a la vez. El contribuyente creía que este modelo de negocio era ineficiente.

Sugirió una nueva estrategia en la que la compañía se centraría en la construcción de tres casas a la vez. Finalmente, la empresa y el contribuyente formaron una empresa conjunta en la que la empresa compraría lotes residenciales a su nombre, mientras que el contribuyente tendría un interés asegurado en los lotes por sus contribuciones y una cuota.

Como parte del acuerdo, el contribuyente se comprometió a aportar contribuciones de capital para la compra de lotes baldíos. Para resumir la historia, la empresa quebró y el contribuyente terminó reclamando una deuda incobrable de la empresa que fue impugnada por el IRS, entre otras cuestiones fiscales en juego.

Resultado fiscal : El Tribunal Fiscal negó la deducción porque el contribuyente no estaba involucrado en un comercio o negocio activo, a diferencia de la empresa inmobiliaria. En cambio, era un mero inversor, por lo que la deuda no califica como una deuda incobrable de negocios de buena fe. Por lo tanto, el Tribunal Fiscal no tuvo que discutir el asunto de cuándo la deuda se volvió inútil.

Conclusión

Cuando un cliente tiene una deuda legítima, asegúrese de que hay intención de cobrarla si el negocio se va a pique. Por ejemplo, su cliente podría emplear una agencia de cobros o iniciar una acción legal si hay posibilidad de recuperación. Entonces, lo que el cliente finalmente tiene que desconectar, la deducción puede ser deducida como una deuda incobrable del negocio.