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La deducción por pérdida del equipo de carreras de banderas negras del Tribunal Fiscal.

Si tiene un negocio relacionado con su pasión personal, cuente con sus bendiciones. Y, como guinda del pastel, puede deducir gastos para compensar sus ingresos imponibles, posiblemente incluso reclamar una pérdida para el año.

Sin embargo, como se indica en un nuevo caso que involucra a un contribuyente que armó un equipo de conducción de autos de carrera, Stettner v. Commissioner, TC Memo 2017-113 , su pasión no garantiza un triunfo en la Corte de Impuestos de los Estados Unidos.

La deducción por pérdida del equipo de carreras de banderas negras del Tribunal Fiscal.
La deducción por pérdida del equipo de carreras de banderas negras del Tribunal Fiscal.

Es significativo que para poder reclamar una pérdida por una actividad en particular, hay que estar involucrado en la actividad para obtener un beneficio. Esto no puede ser sólo un escaparate. Tenga en cuenta que el IRS a menudo cuestiona las pérdidas que considera que se derivan de un hobby, no de un negocio real.

Si el caso termina en los tribunales, la decisión se basa tradicionalmente en los nueve factores siguientes:

  1. La manera en que el contribuyente lleva a cabo la actividad.
  2. La experiencia del contribuyente.
  3. El tiempo y el esfuerzo invertidos por el contribuyente en la realización de la actividad.
  4. Cualquier expectativa de que los bienes utilizados en la actividad puedan apreciarse en valor.
  5. El éxito del contribuyente en otras actividades.
  6. El historial de ingresos o pérdidas del contribuyente por la actividad.
  7. Las cantidades relativas de las ganancias y pérdidas.
  8. El estado financiero del contribuyente.
  9. Ya sea que la actividad proporcione recreación o implique motivos personales.

Además, es posible que pueda basarse en una «presunción» especial de la ley. Si una actividad obtiene beneficios en tres de cinco años consecutivos, se presume que es un negocio, aunque esta presunción puede ser refutada con pruebas por el IRS.

En el caso que nos ocupa, Allen Stettner comenzó Al Stettner Racing en 2006. Después de varios arranques y paradas, incluyendo un momento en el que se declaró en bancarrota personal, Stettner reanudó sus actividades de carreras en 2011, formando AJS Motorsports.

A pesar de estar desempleado ese año, retiró una parte de su cuenta del plan 401(k) para financiar la actividad. Aunque Stettner no tenía formación empresarial formal y había sufrido pérdidas anteriormente, confiaba en que podría operar con beneficios.

Stettner informó de pérdidas por la actividad de conducción de coches de carreras para 2011 y 2012 de 63.000 y 16.000 dólares, respectivamente. Para 2013, 2014 y 2015, reportó ganancias netas de 3.800, 4.600 y 3.150 dólares, respectivamente. El IRS desautorizó la pérdida para 2011.

Contrariamente a las ganancias netas reportadas por Stettner para 2013 y 2014, el Tribunal Fiscal encontró que AJS Motorsports tuvo pérdidas netas de 2.260 dólares en 2013 y 750 dólares en 2014.

Aunque Stettner trató de basarse en la presunción especial, había reportado pérdidas (no ganancias) en tres de cinco años, comenzando con el año fiscal en cuestión. Por lo tanto, la presunción no se aplicaba.

Después de examinar los nueve factores, el Tribunal Fiscal determinó que la mayoría de ellos favorecía al IRS, no al contribuyente. Concluyó que Stettner no estaba involucrado en la actividad de conducir autos de carrera para obtener ganancias. Por consiguiente, la deducción de pérdidas fue denegada.

Tenga en cuenta que la presunción especial está disponible si muestra un beneficio en sólo dos de siete años por actividades relacionadas con la cría, entrenamiento, exhibición o carreras de caballos. Pero el contribuyente en este caso corrió autos, no caballos.

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