Por Anne Rosivach
En una carta del 8 de agosto de 2011 al Servicio de Impuestos Internos (IRS), el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) solicitó una prórroga general para presentar el Formulario 706 de 2010, Declaración de Impuestos sobre el Patrimonio de los Estados Unidos (y Transferencia de Generación), y el Formulario 8939 de 2010, Asignación de Aumento de la Base de Propiedad Adquirida de un Difunto, para los patrimonios de las personas que fallecieron en 2010. La carta de la AICPA también solicitaba al IRS que ampliara el plazo para pagar cualquier impuesto sobre el patrimonio para el 2010, así como que ampliara la fecha de vencimiento del Formulario 706 del 2011 para los patrimonios de los difuntos del 2011.
La AICPA solicitó las prórrogas «debido al retraso en la emisión de los formularios 706 y 8939 de 2010, que aún no se han finalizado, y a la situación singular a la que se enfrentan los albaceas de las fincas de 2010″. Además, aún no se ha distribuido un borrador del Formulario 706 de 2011».
Para los bienes de los fallecidos en 2010, la fecha límite para presentar el formulario 706 es el 19 de septiembre de 2011. El IRS publicó un borrador del Formulario 706 el 16 de junio.
El 15 de noviembre de 2011 es la fecha límite para presentar el Formulario 8939, y el Formulario 8939 aún no ha sido publicado. El IRS dijo que espera emitir el Formulario 8939 y las instrucciones relacionadas a principios de este otoño.
La carta de la AICPA señaló que el plazo del 15 de noviembre da a los ejecutores de herencias menos de los noventa días prometidos por el IRS entre la fecha en que se entrega el formulario y la fecha en que se debe entregar. En su aviso 2011-66, el IRS también declaró que a las herencias no se les permite ninguna extensión de tiempo para presentar el formulario 8939.
En su carta, la AICPA dijo que los albaceas necesitan tiempo para estudiar las versiones finales tanto del Formulario 706 como del Formulario 8939 a fin de tomar «decisiones informadas sobre si elegir o no el régimen de impuestos sobre el patrimonio y utilizar las disposiciones modificadas sobre la base de arrastre de la sección 1022″. . . . Además, muchos profesionales utilizan programas informáticos de impuestos para completar sus formularios. Una vez que se publiquen las versiones finales de los formularios, las empresas de software tardarán en desarrollar los programas para completar estos formularios».
En cuanto a los bienes de los difuntos de 2010, la AICPA sugirió que el Tesoro y el IRS anunciaran lo siguiente:
- Que la fecha de vencimiento del Formulario 706 o del Formulario 8939 será de noventa días después de la emisión, en forma definitiva, de cualquiera de los dos formularios, junto con su conjunto de instrucciones, que se emita en último lugar.
- Que la fecha de vencimiento para el pago de cualquier impuesto sobre el patrimonio es la misma que la fecha de vencimiento del formulario 706. Esto permitiría un período de tiempo razonable para la preparación y presentación del Formulario 706 o del Formulario 8939, como prometió el Departamento del Tesoro y el IRS en el IR-2011-33 con respecto al Formulario 8939.
- Que haya algún procedimiento por el cual una sucesión pueda obtener una prórroga para presentar el formulario 8939 por un período de seis meses después de su fecha de vencimiento.
- Que la fecha de vencimiento del Formulario 706 de 2011 para los difuntos de 2011 no sea antes de noventa días después de que el formulario y sus instrucciones se publiquen en forma definitiva.
La Ley de reconciliación del crecimiento económico y el alivio fiscal de 2001 derogó el impuesto al patrimonio de las personas que fallecieron en 2010, pero el impuesto al patrimonio se restableció para 2010 en virtud de la Ley de alivio fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo. La ley reciente proporcionó la opción de presentar el Formulario 8939, Asignación de aumento de la base para la propiedad adquirida de un difunto como una alternativa al formulario de impuesto al patrimonio. Se requiere la presentación del Formulario 706 o del Formulario 8939 para las sucesiones con activos brutos combinados y donaciones gravables previas que excedan los 5 millones de dólares o más para los difuntos que mueran en 2010 o más tarde.