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La belleza de los fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante

Hace unos cuatro años, me convertí en un planificador de patrimonio certificado.Mi objetivo era trabajar con un abogado para ayudar a los clientes a evitar el impuesto sobre el patrimonio.Probablemente completé unos 60 planes para clientes, pero entonces el abogado con el que colaboraba ya no pudo trabajar conmigo debido a su traslado a Iowa.

Disfruté mucho de la planificación de la herencia, y de vez en cuando, todavía me interesa.Cuando estaba diseñando mis planes, a veces usaba un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT), que normalmente podía sacar el negocio familiar del patrimonio imponible.Incluso sin un patrimonio imponible, un GRAT podría tener sentido.

La belleza de los fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante
La belleza de los fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante

Un GRAT es un fideicomiso que típicamente es establecido por un otorgante.El otorgante del fideicomiso transfiere activos – como acciones o intereses comerciales cercanos – al GRAT por un plazo específico de años.Según mi experiencia, el plazo suele ser de entre cinco y diez años; sin embargo, un GRAT también puede establecerse por un plazo de dos años.

El lenguaje del documento GRAT se escribe a menudo para estipular que el padre retiene el derecho a recibir de vuelta, en forma de pagos fijos anuales (la “anualidad”), el 100 por ciento del valor justo de mercado inicial de los activos transferidos al GRAT.

Además, el otorgante recibe una tasa de rendimiento de esos bienes basada en la tasa de interés prescrita por el IRS, conocida como “tasa 7520”, nombrada después de la Sección 7520 del Código. Esta sección del código detalla cómo se debe calcular esta tasa, y la tasa 7520 del IRS para noviembre de 2016 es del 1,6 por ciento.

La belleza del GRAT es que cualquier activo que quede en el GRAT al final del término de años del fideicomiso pasa a los beneficiarios nombrados sin impuesto adicional de donación.En mi experiencia, los beneficiarios son los hijos del otorgante.Este tipo de GRAT se suele denominar “GRAT cero” porque no da lugar a que el otorgante haga una donación imponible debido a la retención de la anualidad equivalente al 100 por ciento de los activos aportados al GRAT.

Digamos que ponemos las acciones de un negocio familiar en una GRAT por un término de 10 años.El valor de esas acciones es de 500.000 dólares.(Una palabra de precaución aquí: Si pones las acciones de una corporación S en una GRAT, tienes que volver a presentar la elección S bajo las reglas del QSub.) El plazo es de 10 años y la tasa del 7520 es del 1,6 por ciento, así que le pagarías al otorgante 50.000 dólares al año, más el 1,6 por ciento de interés.

Lo que hace el GRAT es congelar el activo, de modo que en 10 años después de que el GRAT se haya reducido a cero, el valor apreciado permanecería en el GRAT y pasaría a los beneficiarios libre de impuestos de regalo.

Sólo hay un pequeño problema con el GRAT: Si el otorgante muere durante el plazo del GRAT, los activos permanecen en el patrimonio imponible del otorgante y la cantidad no evade el impuesto sobre donaciones.

¿Es el GRAT perfecto?Ni mucho menos.Sin embargo, puede ser usada como una forma efectiva de quitar los bienes de una finca.

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