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La AICPA presiona para que se cambie el formulario de impuestos sobre el patrimonio del IRS

En una carta del 29 de enero al IRS y al Departamento del Tesoro de los EE.UU., el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) recomendó varios cambios al borrador del Formulario 8971 del IRS, Información sobre los beneficiarios que adquieren la propiedad de un difunto , y al borrador de instrucciones.

Además, el 29 de enero la AICPA envió una carta separada al IRS y al Tesoro pidiendo una orientación más coherente sobre la base de la información entre los bienes y las personas que adquieren propiedades de un difunto.

La AICPA presiona para que se cambie el formulario de impuestos sobre el patrimonio del IRS
La AICPA presiona para que se cambie el formulario de impuestos sobre el patrimonio del IRS

El formulario 8971 le dice a los ejecutores de la herencia y a otras personas que deben presentar un formulario 706 , la declaración de impuestos de la herencia de los Estados Unidos (y la transferencia de la generación) , cómo reportar el valor final del impuesto de la herencia de una propiedad al IRS y a los beneficiarios que reciben la propiedad de la herencia, según un artículo de Bloomberg BNA.

En la primera carta, la AICPA hizo las siguientes ocho recomendaciones para el borrador del Formulario 8971 y las instrucciones:

  1. Aclarar que si el formulario 706 se presenta sólo para elegir la portabilidad, entonces el formulario 8971 no es necesario.
  2. El albacea debe incluir la fecha proporcionada y la fecha de presentación del formulario 706.
  3. Las instrucciones indican que una respuesta de â??desconocidoâ? significará que el formulario se considera incompleto. Pero “desconocido” puede ser apropiado. El IRS deberÃa exigir una explicación y, si la proporciona, deberÃa considerar el formulario completo y procesarlo.
  4. El IRS debería preguntar si el valor del impuesto sobre la herencia se utiliza para el impuesto sobre la renta.
  5. El albacea debe incluir el fideicomiso como el beneficiario requerido para recibir una Lista A. El IRS debe exigir una presentación suplementaria cuando los activos pasen a los beneficiarios del fideicomiso si el fideicomiso terminará al cierre de la administración.
  6. El formulario debe incluir la fecha de la presentación anterior.
  7. Las instrucciones deben incluir orientación sobre la información posterior al Formulario 706 que necesitan los beneficiarios para determinar la base.
  8. En las instrucciones se debe permitir el uso de â??Desconocidoâ? o â??Desconocido-Extranjeroâ? como número de identificación fiscal (NIT) para los beneficiarios extranjeros. En el proyecto de formulario 8971 se exige el NIF de cada beneficiario.

Las recomendaciones contenidas en la otra carta de la AICPA ampliarían la orientación proporcionada por el IRS en la Notificación 2015-57, que se emitió para aplicar la Sección 2004 de la Ley de Mejora de las Opciones de Transporte de Superficie y Atención Médica de los Veteranos de 2015.

Esas recomendaciones incluyen:

  • Proporcionar alivio de la pena si un albacea actúa de buena fe y proporciona alivio de la pena por causa razonable.
  • Aclarar el período de tiempo en que un ejecutor tiene que continuar con sus responsabilidades después de proporcionar la declaración original.
  • Tratando los fideicomisos como el beneficiario.
  • Proporcionar una exención de minimis a las normas de presentación de información para los bienes o grupos de bienes no cotizados en bolsa que tengan un valor de minimis, como por ejemplo 3.000 dólares.
  • Proporcionar una exención o al menos un umbral de minimis y el uso de estimaciones para las pequeñas propiedades, que no están obligadas a presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio. Entre las recomendaciones específicas se incluye que el requisito de declaración de información del artículo 6035 del Código de Rentas Internas no se aplique a ninguna sucesión que no esté obligada a presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio, incluidas las que se presentan sólo para elegir la portabilidad; si el IRS y el Tesoro no están de acuerdo con ello, se debería establecer una disposición para eximir a los estados con un valor bruto inferior a un determinado umbral y para cualquier patrimonio que no tenga que presentar una declaración y no lo haga para elegir la portabilidad; y el IRS debería seguir permitiendo que los pequeños patrimonios que elijan la portabilidad utilicen estimaciones y no requieran más informes para las transferencias que califiquen para las deducciones matrimoniales o de beneficencia.
  • Orientar y aclarar otras cuestiones.

Tales cuestiones incluyen:

  • La ausencia de un beneficiario conocido en la fecha del fallecimiento.
  • Aclaración de que el albacea sigue estando obligado a proporcionar a los cónyuges y a las organizaciones de beneficencia el valor final determinado de los bienes.
  • Consideración de posibles problemas con la presentación de informes y las terminaciones efectivas de la tributación a efectos del impuesto sobre las transferencias por salto de generación.
  • La responsabilidad del albacea de informar sobre la base asociada con el interés en un activo.
  • Cómo el IRS aplicará una sanción.
  • Posibles mejoras de la nueva ley si las normas garantizan la correcta presentación de informes futuros sobre las ganancias de los beneficiarios.
  • Exclusión de ciertos bienes cubiertos por la sección 1014(f) del código y ajustes a la base durante la administración de la herencia bajo esa sección.
  • Si ciertos beneficiarios exentos no deberían tener que recibir una declaración de patrimonio.