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La AICPA pide una estimación del alivio de la sanción fiscal

El Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), un poderoso aliado de los contribuyentes, ha pedido oficialmente al IRS que conceda una exención de determinadas sanciones fiscales estimadas que se derivan de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA).

Por lo general, los contribuyentes individuales deben pagar los impuestos estimados a través de retenciones o pagos a plazos trimestrales o ambos. El no hacerlo puede resultar en una multa por pago insuficiente.

La AICPA pide una estimación del alivio de la sanción fiscal
La AICPA pide una estimación del alivio de la sanción fiscal

Sin embargo, esto puede evitarse con una regla de puerto seguro basada en el 90% de la responsabilidad fiscal actual o el 100% de la responsabilidad fiscal del año anterior (110 por ciento si el AGI del contribuyente supera los 150.000 dólares).Las sociedades anónimas deben pagar al menos el 100 por ciento de la obligación fiscal actual o el 100 por ciento del impuesto que figura en su declaración del año anterior. Estas normas están contempladas en los artículos 6654 y 6655, respectivamente.

En una carta enviada por la AICPA al Comisionado del IRS, Chuck Rettig, y a Kirsten Wielobob, Comisionada Adjunta de Servicios y Cumplimiento, presidenta del Comité Ejecutivo de Impuestos de la AICPA, Annette Nellen, solicitó al Departamento del Tesoro que emitiera una orientación en el sentido de que “el monto adicional de impuestos adeudados como resultado de la Sección 965 no se incluye en el cálculo del pago anual requerido de un contribuyente a los efectos de las secciones 6654 y 6655 para los años fiscales 2018 y siguientes”. El artículo 965 rige la inclusión de los ingresos procedentes de determinadas entidades extranjeras.

“Los contribuyentes se enfrentaron a incertidumbres sustanciales en relación con la forma de determinar el monto de su obligación fiscal real para el año fiscal 2018, ya que las reglamentaciones que abordan muchos de los cambios estatutarios realizados por la TCJA aún no estaban disponibles o se publicaron a finales de año como reglamentaciones propuestas”, escribió Nellen.

“Los contribuyentes que estaban sujetos a las inclusiones de la Sección 965 tuvieron su responsabilidad fiscal de 2017 significativamente inflada por una cantidad única.El cálculo y la inclusión de la obligación tributaria separada en virtud del artículo 965 crea incertidumbre entre los contribuyentes en cuanto a la cantidad de su declaración de 2017 que representa la cantidad de puerto seguro”, declaró.

Por ejemplo, un contribuyente debe elegir entre las siguientes cantidades posibles de refugio seguro:

  • La obligación tributaria no prevista en el artículo 965 (es decir, su obligación tributaria habitual);
  • La obligación tributaria regular más el primer pago de su obligación tributaria según la Sección 965 con una elección según la Sección 965(h); o
  • La obligación tributaria regular más el monto total de su obligación tributaria conforme al artículo 965.

Nellen continuó diciendo que la determinación de la cantidad correcta de puerto seguro es aún más complicada para los accionistas de la corporación S que eligieron, en virtud del artículo 965 i), aplazar la totalidad de la responsabilidad fiscal del artículo 965 hasta que se produzca un evento desencadenante. En años fiscales posteriores, se repite un problema similar si un contribuyente se vio obligado a hacer un pago a plazos con arreglo al artículo 965 en el año anterior, declaró.

El IRS a menudo reacciona favorablemente a las solicitudes de la AICPA. Estaremos atentos a los futuros desarrollos.