Por Frank Byrt
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) organizó una teleconferencia el 17 de enero para discutir asuntos de cumplimiento y planificación en torno a la nueva sobretasa del 3,8 por ciento de Medicare que entra en vigencia este año.
Los panelistas señalaron que las nuevas regulaciones son complejas e incorporan 150 páginas de reglas bajo la nueva ley, la Ley de Protección al Paciente y Cuidado Asequible, que entró en vigor el 1 de enero. Las disposiciones fiscales adicionales forman parte de la Ley de Reconciliación de la Atención Médica y la Educación de 2010, que fue declarada constitucional por el Tribunal Supremo el pasado mes de junio.
El debate se centró en cuestiones que los preparadores de declaraciones de impuestos deben tener en cuenta, que darán lugar a cambios y a un impuesto adicional para los contribuyentes de altos ingresos. Esto incluye aumentos en los impuestos sobre los ingresos ganados y no ganados en 2013.
A partir del año fiscal 2013, en virtud de la Sección 1411 del código fiscal, se aplicará un nuevo impuesto sobre la renta neta de las inversiones (NIIT) del 3,8% sobre los ingresos no ganados a todos los contribuyentes cuyos ingresos superen un determinado «umbral», que es de 200.000 dólares para los individuos y de 250.000 dólares para las parejas casadas que presenten una declaración conjunta. Este nuevo TNI aumentará la tasa marginal del impuesto sobre la renta para los contribuyentes afectados en algunos casos al tramo impositivo del 39,6% a una tasa marginal del 43,4%.
Las sucesiones y los fideicomisos también estarán sujetos al TINI si tienen ingresos netos de inversión no distribuidos y también tienen ingresos brutos ajustados por encima de la cantidad en dólares en la que comienza el tramo impositivo más alto de una sucesión o un fideicomiso para dicho año impositivo. La cantidad límite fue de 11.650 dólares en 2012.
Además, a partir del año fiscal 2013, los contribuyentes individuales con ingresos por trabajo superiores a 200.000 dólares o 250.000 dólares si están casados y presentan una declaración conjunta, tendrán que pagar un 0,9% adicional en impuestos de Medicare sobre los ingresos por trabajo que superen estos niveles. Anteriormente, los trabajadores pagaban un 1,45% fijo de sus salarios a Medicare.
Pero es importante señalar que «un contribuyente nunca debe pagar tanto el impuesto del 0,9% sobre las rentas del trabajo como el impuesto adicional del 3,8% sobre los ingresos netos de las inversiones en la misma corriente de ingresos», señaló el panel.
Los planificadores de impuestos pueden aplicar una amplia gama de estrategias para reducir el TNI, dijo el panel, incluyendo aconsejar a los clientes que compren bonos municipales, rentas vitalicias con impuestos diferidos, seguros de vida, o alquiler de bienes raíces, así como utilizar los subsidios de agotamiento disponibles de las inversiones en petróleo y gas, o hacer elecciones óptimas de tiempo para las distribuciones de propiedades y fideicomisos.
El NITT se pagará en el formulario 1040 para los individuos y en el formulario 1041 para las propiedades y los fideicomisos. Está sujeto a las sanciones fiscales estimadas si no se paga a tiempo.
La página web del IRS contiene información más detallada sobre el NIIT.
El programa fue presentado por Robert Keebler, CPA, de Keebler & Associates LLP. El panel incluyó a dos representantes del IRS, David Kirk y Adrienne Mikolashek, ambos de la Oficina del Consejero Jefe Asociado del IRS.
Artículos relacionados:
- Nueva ley tributaria emerge más allá del precipicio fiscal
- PREGUNTAS Y RESPUESTAS DEL IRS: Impuesto adicional de Medicare