Por Ken Berry
Cuanto más intenta el Congreso simplificar el código fiscal, más complicadas parecen las cosas. Al menos eso es lo que cree el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) sobre una propuesta para consolidar la miríada de normas fiscales para las entidades de paso.
La reforma fiscal está ciertamente en el aire. Como parte de un esfuerzo de colaboración, los jefes de los dos principales comités de redacción de impuestos en el Congreso, Dave Camp (R-MI) del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara y Max Baucus (D-MT) del Comité de Finanzas del Senado, han estado cruzando el país buscando la opinión del público contribuyente. Los llamamientos para una reforma significativa están resonando a ambos lados del pasillo, así como en la Oficina Oval.
Uno de los primeros borradores de la reforma fiscal oficial fue publicado por el comité de Camp en julio. Comúnmente conocido como «Opción 2», incluye varias recomendaciones para modernizar las normas fiscales aplicables a las pequeñas empresas. En la Opción 2, por ejemplo, los actuales regímenes del Subcapítulo S (impuesto de sociedades) y del Subcapítulo K (impuesto de sociedades) se sustituyen por un régimen único y unificado. Pero la AICPA se opuso a esta propuesta en una carta de fecha 30 de julio de 2013, que fue enviada al comité.
En particular, la AICPA cree que la opción 2 «una talla única» para gravar a las entidades de paso no es lo mejor para el público. Por lo tanto, no apoya la opción 2.
«Entendemos que uno de los objetivos de proponer un régimen de paso único era simplificar las normas fiscales. Sin embargo, en nuestra opinión, el régimen único que se desarrolló en la Propuesta no proporciona la simplificación necesaria», dice la carta. «La opción 2 elimina la elección de una entidad a los efectos de la presentación de informes fiscales. Sin embargo, un número menor de opciones no siempre se traduce en una simplificación general y continua para los contribuyentes».
En opinión de la AICPA, la opción 2 crea normas rígidas que reflejan las complejidades del actual régimen de asociación sin las flexibilidades de ese régimen. La AICPA también considera que el cambio impide las distribuciones libres de impuestos de los bienes apreciados de las entidades de paso. Además, la AICPA dice que la transición de los actuales regímenes del subcapítulo K y el subcapítulo S a un régimen único daría lugar a una complejidad considerable y a los correspondientes costos.
La carta dice además: «Creemos firmemente que las reglas del subcapítulo S y del subcapítulo K no deben ser eliminadas del Código». Los contribuyentes necesitan la simplicidad de operar como Sociedades Anónimas y las flexibilidades permitidas por las sociedades con la capacidad de hacer asignaciones dependiendo de sus diversas y diferentes circunstancias. Los contribuyentes se benefician al tener la opción de someterse al subcapítulo K o al subcapítulo S. El Código debería seguir incluyendo ambas formas como opciones viables para las comunidades empresarial y de inversiones».
Por último, según la AICPA, si los contribuyentes desean un régimen tributario más sencillo, pueden optar por formar una sociedad simple con asignaciones prorrateadas, o pueden optar por ser gravados como una sociedad S y renunciar a la base y la flexibilidad de propiedad. Si los contribuyentes prefieren asignaciones más complejas para que se logren los objetivos económicos de los diversos participantes (por ejemplo, inversionista, gerente, empresario), pueden elegir el régimen de asociación actual.
En resumen: La posición de la AICPA es que la reducción del número de regímenes de paso no proporciona simplicidad. Sin embargo, aplaude los esfuerzos del comité.
Fue Abraham Lincoln quien dijo: «Puedes complacer a algunas personas todo el tiempo, puedes complacer a todas las personas algunas veces, pero no puedes complacer a todas las personas todo el tiempo». Sin duda, si alguna vez se produce una reforma fiscal, no será aceptada por toda la comunidad fiscal.
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