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La AICPA hace sugerencias al IRS sobre ciertos cambios en los métodos de contabilidad

En una carta de fecha 8 de junio dirigida al Servicio de Impuestos Internos, el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) recomendó un nuevo enfoque que permitirá a los contribuyentes que realicen cambios en el método de contabilidad para los gastos de investigación y experimentación mal caracterizados, a fin de reflejar claramente los ingresos imponibles y reducir la complejidad y la futura controversia en este ámbito.

La AICPA considera que los contribuyentes que tratan de corregir las caracterizaciones erróneas de los gastos de investigación y desarrollo en virtud del artículo 174 del código tributario “deben tratar esas correcciones como cambios de métodos de contabilidad efectuados con un ajuste en virtud del artículo 481 a)”, escribió Troy Lewis, contador público, presidente del Comité Ejecutivo de Impuestos de la AICPA. “También creemos que los contribuyentes deben recibir protección de auditoría en relación con la presentación de una solicitud de cambio de método para corregir la caracterización errónea de los gastos de I + E incurridos en los años fiscales anteriores al año de cambio”.

La AICPA hace sugerencias al IRS sobre ciertos cambios en los métodos de contabilidad
La AICPA hace sugerencias al IRS sobre ciertos cambios en los métodos de contabilidad

La AICPA explicó que el marco administrativo actual que se proporciona a un contribuyente -que ha caracterizado erróneamente un gasto como gasto de investigación y desarrollo o ha caracterizado erróneamente un gasto de investigación y desarrollo como un gasto de capital o un gasto inventariable y desea corregir esa caracterización errónea- es incoherente y confuso.Antes de que se emitiera el Procedimiento de Ingresos 2015-14, un contribuyente que hubiera caracterizado erróneamente los gastos de investigación y evaluación como gastos de capital o gastos de inventario, o viceversa, podría efectuar esa corrección de la siguiente manera

  • Presentar una declaración de impuestos enmendada para el año fiscal en el que se produjo el error de caracterización (suponiendo que dicho año fiscal no esté excluido por la ley de prescripción).
  • Presentar un cambio de método de contabilidad automático en la sección 7.01 del apéndice del Procedimiento de Ingresos 2011-14 para corregir esa caracterización errónea de forma prospectiva mediante procedimientos de transición de corte.

En la carta, la AICPA dijo que no está claro si la Sección 7.01 del Apéndice se aplica a los cambios de método para los montos caracterizados como gastos de I + E que deberían haber sido capitalizados o inventariados, y cómo el IRS espera que los contribuyentes efectúen esas caracterizaciones erróneas.

Para reducir la futura controversia en esta área, la AICPA ofreció las siguientes tres recomendaciones:

  1. Añadir al Plan de Orientación Prioritaria del Departamento del Tesoro de los EE.UU. y del IRS para 2015-16 el proyecto relativo a los procedimientos para cambiar los métodos de contabilidad de los gastos de I + E.
  2. Modificar el procedimiento de ingresos 2015-14 para añadir una nueva sección 7.02 en el apéndice, a fin de aclarar que los procedimientos automáticos se aplican a las correcciones de gastos mal caracterizados como gastos de investigación y evaluación que deberían haberse capitalizado o inventariado, además de las correcciones de gastos, capitalizados o inventariados, que deberían haberse caracterizado como gastos de investigación y evaluación.Los cambios de método para corregir esas caracterizaciones erróneas deben aplicarse con un ajuste en virtud del apartado a) del artículo 481 y recibir protección de auditoría.
  3. Prevea en el nuevo apéndice la sección 7.02 los cambios de método de contabilidad para cumplir con el reglamento modelo piloto final de 2014 en la sección 174.

Estos cambios también deberían permitir a los contribuyentes hacer los cambios de método con un ajuste del artículo 481 a) y recibir protección de auditoría, según la AICPA.

La AICPA también recomendó que, en la medida en que los contribuyentes pudieran hacer cambios en los métodos contables para los gastos de investigación y desarrollo mal caracterizados con un ajuste en virtud del apartado a) del artículo 481, deberían recibir protección de auditoría para los años anteriores.Esta sugerencia, escribió la AICPA, redunda en interés del IRS porque los contribuyentes que cambien de un método en el que los gastos de I + E se hayan capitalizado o incluido indebidamente en el inventario tendrían un incentivo económico para arreglar voluntariamente su método erróneo anterior.

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