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La AICPA emite una norma de auditoría para las ofertas exentas

La Junta de Normas de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) ha publicado una nueva norma de auditoría que determina cuándo los auditores participan en un documento de oferta de exención y los procedimientos que deben seguir.

Declaración sobre las normas de auditoría (SAS) Nº 133, Participación del auditor con documentos de oferta exenta , no modifica ni sustituye la orientación anterior. Entra en vigor para los documentos de oferta exenta que se distribuyan, circulen o presenten inicialmente a partir del 15 de junio de 2018.

La AICPA emite una norma de auditoría para las ofertas exentas
La AICPA emite una norma de auditoría para las ofertas exentas

Varios factores impulsan la necesidad de la nueva norma. El mercado de valores exentos es grande y tiene nuevas complejidades y riesgos. Las oportunidades de emitir valores exentos han aumentado como resultado de las reglamentaciones que crean oportunidades para que las pequeñas empresas recauden fondos.

La combinación de esos factores impulsó a la Junta a determinar que era necesario establecer una norma de orientación, incluidas las responsabilidades de auditoría, para promover la coherencia en la práctica. La norma SAS No. 133 establece los requisitos de desempeño para los auditores que manejan documentos para ofertas exentas, entre ellos:

– Valores municipales.

– Valores emitidos por organizaciones religiosas, educativas o caritativas sin fines de lucro.

– La financiación en masa.

– Pequeñas emisiones de valores, como las ofertas de la Regulación A.

– Ofertas de franquicia.

Entonces, ¿cuándo se involucran los auditores? Si se producen las dos cosas siguientes:

1. El informe del auditor sobre los estados financieros o el informe de revisión del auditor sobre la información financiera provisional se incluye o incorpora por referencia en un documento de oferta de exención.

2. El auditor realiza una o más actividades específicas con respecto al documento de ofrecimiento de exención. Estas actividades incluyen:

– Ayudar a la entidad a preparar la información incluida en el documento de ofrecimiento de exención.

– La lectura de un borrador del documento de ofrecimiento de exención a petición de la entidad.

– Emisión de una carta de garantía o similar de acuerdo con la Sección 920, de la AU-C Cartas para los Suscriptores y Ciertas Otras Partes Solicitantes , o un informe de procedimientos acordados de acuerdo con la Sección 215, de la AT-C Compromisos de Procedimientos Acordados , en lugar de una carta de garantía o similar sobre la información incluida en el documento de oferta exenta.

– Participar en las conversaciones sobre la diligencia debida con los suscriptores, agentes de colocación, corredores-agentes u otros intermediarios financieros en relación con la oferta exenta.

– Emisión de un informe de certificación del profesional sobre la información relativa a la oferta exenta.

– Proporcionar un acuerdo escrito para el uso del informe del auditor en el documento de oferta exenta.

– Actualizar el informe de un auditor para incluirlo en el documento de ofrecimiento de exención.

Cuando un auditor participa en un documento de oferta exenta, la SAS No. 133 exige que el profesional realice los procedimientos descritos en los párrafos 6 a 16 del artículo 720 de la AU-C Otra información en los documentos que contienen los estados financieros auditados , sobre el documento de oferta exenta.

La nueva norma también exige que el auditor realice procedimientos que identifiquen los acontecimientos que se produzcan entre la fecha del informe del auditor y la fecha de distribución, circulación o presentación del documento de oferta exenta que puedan haber causado que el auditor revise el informe del auditor si los acontecimientos fueran conocidos por el auditor a la fecha del informe del mismo.

En otras noticias, la Junta de Normas de Auditoría de la AICPA publicó preguntas y respuestas técnicas (TQA) [enlace]http://www.aicpa.org/InterestAreas/FRC/Pages/RecentlyIssuedTechnicalQuestionsandAnswers.aspx que tratan de la presentación de informes sobre los estados financieros basados en normas inapropiadas.

La Ley de Control de Calidad también aborda la cuestión de si una entidad es un gobierno estatal o local a la hora de determinar si está utilizando las normas adecuadas y cómo informar sobre los estados financieros de la entidad cuando ésta opta por seguir normas diferentes o un marco con fines especiales.