El Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) ha dejado claro en una carta del 29 de enero a los funcionarios del IRS y del Tesoro que se necesita orientación sobre ciertas disposiciones de la ley recientemente aprobada, conocida como Ley de recortes fiscales y empleos (TCJA), y que incluye el cumplimiento de los cambios en los métodos de contabilidad.
«Hemos destacado algunas de las áreas específicas que necesitan una orientación inmediata para que los contribuyentes y los profesionales cumplan con sus obligaciones tributarias para 2017 y tomen decisiones informadas con respecto al flujo de caja, la estructura de la entidad, la jubilación, la transferencia de patrimonio y un vasto número de otras cuestiones de planificación fiscal», escribió Annette Nellen, presidenta del Comité Ejecutivo de Impuestos de la AICPA.
Ella cita tres temas clave:
- En virtud de la sección 199A, se necesita orientación sobre la forma de definir el comercio o negocio de servicios específicos, la forma en que esa sección interactúa con otras secciones del código y el cálculo de las deducciones de la sección 199A para estructuras comerciales complejas.
- En virtud del artículo 481, se necesita orientación para hacer cambios en los métodos de contabilidad a fin de cumplir con la nueva ley.
- Se necesita un alivio de la pena por el pago insuficiente de los impuestos. «Los contribuyentes y los preparadores necesitan tiempo suficiente para determinar la retención apropiada y los pagos de impuestos estimados para las empresas, los individuos, los fideicomisos, los patrimonios y otras entidades que puedan tener una responsabilidad fiscal drásticamente diferente en 2018 o que se vean afectados por las disposiciones vigentes para 2017», escribió Nellen. Ella señala la necesidad de la reducción de la multa para los pagos de impuestos estimados que vencen el 15 de enero para el año fiscal 2017, porque los contribuyentes pueden tener una diferencia significativa en los impuestos adeudados debido al impuesto de transición en virtud de la Sección 965. Esa sección no proporciona suficiente orientación para calcular correctamente los pagos de impuestos estimados que se deben en enero si se basan en el 90 por ciento del impuesto estimado para el 2017, afirma.
Pero Nellen también enumeró docenas de secciones más que necesitan ser aclaradas, enumeradas en orden numérico por la sección del Código de Impuestos Internos, con la correspondiente referencia a la sección de la nueva ley.
Aquí está la lista, que omite las tres cuestiones clave abordadas anteriormente (véase el enlace anterior para obtener detalles específicos):
- Sección 45S del IRC: Crédito del empleador para la licencia familiar y médica pagada (TCJA Sec. 13403)
- IRC Sección 59A – Impuesto sobre la erosión de la base y contra el abuso (TCJA Sec. 14401)
- Sección 132(g) del IRC – Suspensión de la Exclusión para el Reembolso de Gastos de Mudanza Calificados (TCJA Sec. 11048)
- Artículo 149 d) del IRC – Derogación de los bonos de reembolso anticipado (TCJA Sec. 13532)
- IRC Sección 162(m) – Modificación de la limitación de la remuneración excesiva de los empleados (TCJA Sec. 13601)
- Sección 163(h) del IRC – Limitación de la deducción por intereses de residencia calificados (TCJA Sec. 11043)
- IRC Sección 163(j) – Limitación de la deducción de intereses (TCJA Sec. 13301)
- IRC Sección 163(k) – Período de recuperación aplicable a los bienes inmuebles (TCJA Sec. 13204)
- IRC Sección 164 – Limitación de la deducción para el estado y el local, etc. Impuestos (TCJA Sec. 11042)
- IRC Sección 168 – Gastos temporales del 100% para ciertos activos comerciales (TCJA Sec. 13201)
- Sección 179 del IRC – Modificación de las normas para el gasto de los activos comerciales depreciables (TCJA Sec. 13101)
- IRC Sección 250 – Deducción por ingresos intangibles de origen extranjero e ingresos intangibles globales de baja tributación (GILTI) (TCJA Sec. 14202 )
- IRC Sección 263A – Reforma y simplificación del método de contabilidad de las pequeñas empresas (TCJA Sec. 13102)
- IRC Sección 266 – Limitación de la deducción para el estado y el local, etc. Impuestos (TCJA Sec. 11042)
- Sección 267A del IRC – Ciertas sumas de partes relacionadas pagadas o acumuladas en transacciones híbridas o con entidades híbridas (TCJA Sec. 14222)
- Sección 280F del IRC – Gastos temporales del 100% para ciertos activos comerciales (TCJA Sec.13201).
- Sección 382 del IRC – Modificación de la deducción de NOL (TCJA Sec. 13302)
- IRC Sección 448 – Reforma y simplificación del método de contabilidad de las pequeñas empresas (TCJA Sec. 13102)
- Sección 451 del IRC – Ciertas reglas especiales para el año fiscal de inclusión (TCJA Sec. 13221)
- IRC Sección 460 – Reforma y simplificación del método de contabilidad de las pequeñas empresas (TCJA Sec. 13102)
- IRC Sección 471 – Reforma y simplificación del método de contabilidad de las pequeñas empresas (TCJA Sec. 13102)
- Sección 512 del IRC – Ingreso imponible de negocios no relacionados (UBTI) computado separadamente para cada comercio o actividad comercial (TCJA Sec. 13702)
- IRC Sección 512 – UBTI incrementado por la cantidad de ciertos gastos de beneficios marginales para los cuales la deducción es denegada (TCJA Sec. 13703)
- IRC Sección 951A – Inclusión del año en curso de GILTI por los accionistas de los EE.UU. (TCJA Sec. 14201)
- Sección 958 del IRC – Modificación de las normas de atribución de acciones para determinar la condición de sociedad anónima extranjera controlada (CFC) (TCJA Sec. 14213)
- Sección 960 del IRC – Derogación de los Créditos de Impuestos Indirectos Extranjeros de la Sección 902; Determinación del Crédito de la Sección 960 sobre la base del año en curso (TCJA Sec. 14301)
- IRC Sección 965 – Tratamiento de los ingresos extranjeros diferidos al pasar al sistema de exención de impuestos de participación (TCJA Sec. 14103)
- IRC Sección 965(f) – Orientación sobre la base de los accionistas y la AAA (TCJA Sec. 14103)
- IRC Sección 1371(f) – Modificación del tratamiento de la conversión de una corporación S en una corporación C (TCJA Sec. 13543)
- IRC Sección 1502 – 21% de tasa de impuesto corporativo (TCJA Sec. 13001)
- Secciones 2001(g) y 2010(c)(3) del IRC – Aumento de la exención de impuestos sobre bienes y donaciones (TCJA Sec. 11061)
- Sección 3402 del IRC – Modificación de las tasas (TCJA Sec. 11001)
- IRC Sección 4960 – Impuesto especial sobre la compensación ejecutiva de las organizaciones exentas de impuestos (TCJA Sec. 13602)
- IRC Sección 4968 – Impuesto especial basado en los ingresos por inversiones de los colegios y universidades privadas (TCJA Sec. 13701)
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