El Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) ha pedido a los legisladores que se ocupen de las correcciones técnicas necesarias en la nueva Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA).
La AICPA solicita correcciones para aclarar la fecha efectiva de las pérdidas operativas netas para los declarantes del año fiscal y la vida de la clase de propiedad en la propiedad de mejoras calificadas, y corregir una sección sobre deducciones caritativas que reduce la deducción permitida si se donan activos que no sean en efectivo.
Aquí hay breves detalles sobre las correcciones. Más información en el enlace anterior de la carta de la AICPA a los legisladores.
- Pérdida neta de explotación (en la sección 13302 del TCJA). La AICPA recomienda que la redacción de la ley cambie de «años gravables que terminan después del 31 de diciembre de 2017» a «años gravables que comienzan después del 31 de diciembre de 2017». El lenguaje actual de la ley establece que los cambios en los arrastres de pérdidas operativas netas y los arrastres son efectivos para los años fiscales «que terminan después del 31 de diciembre de 2017». Pero el comité de conferencia proporcionó una fecha efectiva para los años fiscales «que comienzan después del 31 de diciembre de 2017». El lenguaje de la ley capta a los contribuyentes del año fiscal y evita el arrastre de pérdidas para un año fiscal completo de 2017. Pero el lenguaje permite el arrastre de pérdidas para un año fiscal completo de 2017 para los declarantes de año calendario. «El lenguaje actual perjudica a los pequeños contribuyentes del año fiscal que tienen poco cambio en la nivelación de sus ingresos con las oscilaciones de su renta imponible, aunque los contribuyentes del año calendario 2017 pueden seguir utilizando las pérdidas generadas durante el mismo período de tiempo», afirma la AICPA.
- Período de recuperación aplicable de la Propiedad de Mejora Calificada (QIP) (en TCJA Sección 13204). La AICPA busca cambiar la vida de la clase de propiedad en el QIP a 15 años e incluir el QIP como propiedad elegible para la depreciación del 100 por ciento de bonificación, según lo que el comité de la conferencia consideró. La ley, sin embargo, no incluye el QIP, que lo deja como propiedad inmobiliaria no residencial y no sujeta a la depreciación adicional o alguna otra clase de propiedad.
- Deducción por contribución caritativa (en la sección 11023 de la TCJA). La AICPA quiere reemplazar el lenguaje estatutario con el siguiente: «No obstante lo dispuesto en los subpárrafos (A)-(F), un contribuyente podrá deducir una contribución en efectivo a una organización descrita en el subpárrafo A hasta el 10 por ciento de sus ingresos brutos ajustados, además de cualquier cantidad permitida en el año en curso (o en virtud de un traspaso) en virtud de este subpárrafo. Toda cantidad aportada a una organización en virtud del presente párrafo que exceda del 10% descrito en la frase anterior se considerará un saldo arrastrado pagado en cada uno de los 5 (sic) años siguientes en orden de tiempo».
- Correcciones varias. La AICPA solicita correcciones en virtud de los artículos 11001, 13543 y 14103 del TCJA.