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La actualización de la FASB para abordar los pasivos y activos de impuestos diferidos en virtud de la nueva ley

La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha publicado una propuesta de actualización contable relativa al efecto de la nueva ley tributaria sobre los pasivos y activos por impuestos diferidos presentados en otros ingresos generales acumulados.

Comentarios a Declaración de Ingresos – Informe de Ingresos Integrales (Tema 220): La reclasificación de ciertos efectos fiscales de otros ingresos globales acumulados debe hacerse antes del 2 de febrero a las direcciones descritas en la parte superior de la actualización.

La actualización de la FASB para abordar los pasivos y activos de impuestos diferidos en virtud de la nueva ley
La actualización de la FASB para abordar los pasivos y activos de impuestos diferidos en virtud de la nueva ley

Según la actualización, los sectores de la banca y los seguros presentaron cartas no solicitadas a la FASB sobre “una cuestión de información financiera de alcance limitado” que surgió después de la promulgación de la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017.

Las preocupaciones de las industrias se centran en la orientación de los actuales principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), que exigen que los pasivos y activos por impuestos diferidos se ajusten por el efecto de un cambio en las leyes o tasas tributarias con el efecto incluido en los ingresos por operaciones continuas en el período de presentación de informes que incluye la fecha de promulgación.

La orientación de los PCGA se aplica incluso en situaciones en que los efectos conexos del impuesto sobre la renta de las partidas de otros ingresos generales acumulados se reconocieron originalmente en otros ingresos generales y no en el ingreso neto.

Los representantes de la industria dijeron a la FASB que, debido a que el ajuste de los impuestos diferidos debido a la nueva tasa de impuesto sobre la renta de las empresas del 21% debe incluirse en los ingresos de las operaciones continuas, los efectos fiscales de las partidas dentro de otros ingresos generales acumulados (denominados efectos de los impuestos diferidos en la actualización) no reflejan la tasa impositiva apropiada.

Las enmiendas propuestas en la actualización afectarían a cualquier organización que deba aplicar el Tema 220, y que tenga partidas de otros ingresos globales para las cuales los efectos fiscales correspondientes se presenten en otros ingresos globales según lo dispuesto en los PCGA.

Las enmiendas en la actualización propuesta serían efectivas para todas las entidades para los ejercicios fiscales que comiencen después del 15 de diciembre, y para los períodos intermedios dentro de esos ejercicios fiscales.

Entonces, ¿cuáles son las disposiciones clave de la actualización propuesta? Aquí hay una lista:

  • Una reclasificación de otros ingresos generales acumulados a ganancias retenidas para efectos de los impuestos de la reserva como resultado de la nueva tasa federal de impuesto sobre la renta de las empresas.
  • El importe de la reclasificación sería la diferencia entre la tasa histórica del impuesto de sociedades y la nueva tasa.
  • Las modificaciones de la actualización propuesta eliminarían los efectos tributarios encallados asociados a la modificación de la tasa del impuesto sobre las sociedades y mejorarían la utilidad de la información comunicada a los usuarios de los estados financieros.