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KPMG aborda las cuestiones fiscales asociadas con el trabajo en la nube

Trasladar la infraestructura tecnológica de una organización a Internet va más allá de suponer un reto para los administradores de la tecnología de la información. Esa medida también tiene interesantes consecuencias fiscales que han atraído la atención de los expertos en tecnología de KPMG.

En un documento reciente titulado, $0027 Tax in the Cloud $0027, la empresa de las Cuatro Grandes luchó con los principios fundamentales involucrados y las implicaciones prácticas para las empresas y sus asesores.

KPMG aborda las cuestiones fiscales asociadas con el trabajo en la nube
KPMG aborda las cuestiones fiscales asociadas con el trabajo en la nube

“La mayoría de las normas fiscales fueron escritas en un momento en que los bienes o servicios físicos se comercializaban, en gran parte en el mismo país”, dijo Mike Camburn, socio de impuestos indirectos de KPMG en el Reino Unido.

“Con las transacciones en la nube, determinar lo que realmente se comercia, entre quién y dónde se está convirtiendo en un verdadero desafío”.

Las autoridades tributarias también se están interesando, señaló, ya que la fluidez geográfica de los servicios de la Nube aumenta el riesgo de lo que considerarían una fuga de impuestos. Con los sistemas en nube, la gestión y la propiedad de los servidores no tienen por qué estar en el mismo lugar que los propios servidores, por lo que separar la propiedad y la gestión podría generar un resultado beneficioso desde el punto de vista fiscal.

El informe explica: “La fluidez global de la Nube resulta en riesgos de cumplimiento de impuestos en términos de evaluación de la ubicación del negocio de la Nube y sus clientes y la evaluación de las transacciones intra-grupo de la Nube de acuerdo con el principio de igualdad de condiciones. Sin embargo, también proporciona oportunidades a los grupos multinacionales que proporcionan servicios de Cloud Computing, ya sea interna o externamente, para considerar una estructura/estrategia eficiente desde el punto de vista fiscal para la prestación de dichos servicios”.

Si bien estas son áreas en las que muchos temen pisar, los argumentos subyacentes en cuestiones como la clasificación y la jurisdicción son carne y bebida para los expertos en impuestos. Para cualquiera que quiera obtener una comprensión funcional de los temas, se recomienda una lectura más detallada del informe. Aquí hay algunos breves puntos destacados para todos los demás:

  • Clasificación – Las aplicaciones en la nube, las plataformas de negocios y la infraestructura – o una mezcla de las tres – exigen un análisis de la naturaleza de las transacciones realizadas. Si una transacción da lugar a ingresos por ventas, por ejemplo mediante la venta de algún bien, los ingresos se clasificarían como procedentes del lugar en que se celebra el contrato y los beneficios y cargas de la propiedad pasan al comprador. Algunos servicios de la nube podrían ser una mezcla de bienes y servicios, por ejemplo, el almacenamiento y la gestión de datos fuera del sitio, cuyo precio podría basarse en el almacenamiento físico y la electricidad utilizada, junto con los honorarios por servicios adicionales de respaldo y seguridad. Tanto el cliente como las autoridades fiscales deberán tener una clara comprensión de la naturaleza exacta, la ubicación y los “impulsores de valor” del suministro subyacente.
  • Jurisdicción – Determinar la ubicación de las actividades de producción puede ser difícil en la Nube. La Convención Modelo de Impuestos de la OCDE definió el concepto de establecimiento permanente (EP) como un lugar fijo donde se lleva a cabo el negocio de una empresa en su totalidad o en parte. La cuestión del EP es un factor tanto para los proveedores de servicios, que se verán afectados por el lugar donde se encuentran sus servidores, como para los clientes que hacen uso de los servicios fuera de su jurisdicción habitual.
  • Precios de transferencia – Para las empresas multinacionales que asesora KPMG, aquí es donde todo se une. El informe aconseja: “Dentro de un grupo, habría que considerar cómo el valor (o los ingresos) generados por la Nube deberían asignarse entre las funciones realizadas por el personal que apoya el negocio y los activos propiedad de la empresa, como la propiedad intelectual [propiedad intelectual] y la infraestructura. En ese análisis también habría que considerar dónde se realizan las funciones y los riesgos y por quién. Por lo tanto, la identificación de qué entidad legal (o incluso PE) está contribuyendo a qué aspecto del servicio de la Nube es fundamental para el cumplimiento de los precios de transferencia y los propósitos de planificación. Esta puede ser una cuestión muy compleja porque múltiples entidades (tanto relacionadas como terceras partes) pueden combinar sus esfuerzos para proporcionar ofertas en la Nube. Desde la perspectiva de los precios de transferencia, la contribución económica de cada entidad deberá ser evaluada y cada entidad deberá ser compensada de acuerdo con el principio de igualdad de condiciones”.

Los lectores del libro blanco tendrán sin duda la impresión de que un paso a la nube requiere la ayuda de asesores fiscales internacionales. Es un argumento de venta, como la mayoría de los libros blancos de este tipo, pero uno legible y entretenido que ilumina las preguntas que muchos en las profesiones de finanzas y tecnología están sólo empezando a considerar…

Adaptado de un artículo de John Stokdyk, editor de nuestro sitio hermano, AccountingWEB.co.uk