En la primera de esta serie de cinco partes, exploramos algunas disposiciones del proyecto de reforma fiscal del Comité de Medios y Arbitrios. Nos centramos en las Corporaciones C, S, el aumento de los gastos de equipo, el aumento de los gastos de la Sección 179 y otras disposiciones. En este artículo, vamos un paso más allá con respecto a los cambios en los negocios.
INTERCAMBIOS ENTRE TODOS LOS TIPOS
Las normas de intercambio de bienes similares permiten actualmente a los contribuyentes diferir los impuestos sobre las ganancias incorporadas en los bienes, intercambiándolos por bienes similares. En el caso de los intercambios múltiples, las ganancias pueden diferirse esencialmente durante décadas y, en última instancia, escapar de los impuestos por completo si la base de la propiedad se incrementa hasta su valor justo de mercado a la muerte del propietario.
En virtud de esta disposición, la norma especial que permite el aplazamiento de las ganancias en los intercambios de bienes similares se modificaría para permitir los intercambios de bienes similares sólo con respecto a los bienes inmuebles. La disposición sería efectiva para las transferencias posteriores a 2017. Sin embargo, la disposición establecería una norma de transición para permitir que se completen los intercambios de bienes personales en condiciones similares si el contribuyente ha dispuesto de los bienes cedidos o ha adquirido los bienes de sustitución el 31 de diciembre de 2017 o antes de esa fecha.
El proyecto de ley prevé el gasto completo de la mayoría de los bienes personales tangibles, lo que establece una tasa impositiva efectiva marginal del cero por ciento para los bienes totalmente gastados, lo que equivale al aplazamiento que ofrecen actualmente los intercambios de bienes similares.
TRATAMIENTO DE CAPITAL ADICIONAL PAGADO
En la actualidad, el capital pagado (PIC) es una cantidad adicional pagada por un accionista que supera el valor nominal o el tipo de mercado de la acción. Con arreglo a esta disposición, los ingresos brutos de una sociedad incluirán las contribuciones a su capital, en la medida en que la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes aportados a la sociedad superen el valor justo de mercado de cualquier acción que se emita a cambio de ese dinero o esos bienes. Se aplicarían normas similares a las contribuciones al capital de cualquier entidad no constituida en sociedad, como una asociación. La disposición se aplicaría a las aportaciones realizadas y a las transacciones efectuadas después de la fecha de promulgación.
DEDUCCIONES ELIMINADAS PARA LAS EMPRESAS
Se eliminarían los gastos de producción nacional. Los gastos de entretenimiento también se eliminarían, excepto los gastos de comida y bebidas, que se deducirían en un 50 por ciento normal. Ciertos bienes creados por uno mismo ya no serían deducibles.
Se derogaría la norma de terminación técnica de una asociación. De este modo, se consideraría que la sociedad continúa aunque se venda o intercambie más del 50% del capital total y los intereses de los beneficios de la sociedad, y no se requerirían ni permitirían nuevas elecciones. La disposición sería efectiva para los ejercicios fiscales que comienzan después de 2017.
REPETICIONES DE CRÉDITO DE IMPUESTOS DE NEGOCIOS
La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos incluye otras numerosas derogaciones, entre ellas:
- Una revocación del crédito para las pruebas clínicas de ciertas drogas utilizadas para tratar enfermedades raras.
- Eliminación para la deducción de ciertos créditos fiscales no utilizados.
- Una derogación que pone fin al crédito fiscal de rehabilitación.
- La eliminación del empleador proporcionó un crédito para el cuidado de los niños.
- Terminación del crédito para gastos para hacer un edificio accesible a los discapacitados.
- Una revocación del crédito fiscal por oportunidad de trabajo.
En mi próximo artículo, la tercera parte de la serie, abordaré las reformas fiscales individuales.