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Informar al IRS de los cambios de dirección

¿Tiene algún cliente que se esté mudando? Es importante informar al IRS sobre el cambio de dirección. De lo contrario, la agencia enviará avisos a la “última dirección conocida”, a menos que se aplique una excepción. Y, como se muestra en un nuevo caso, Gregory, 152 TC No. 7, 3/13/19 , la lista de excepciones es limitada.

Por lo general, cuando el IRS notifica a un contribuyente sobre una acción inminente, se requiere que envíe la notificación por correo a la última dirección conocida del individuo en el registro. Hay alrededor de 20 casos en los que el IRS podría tomar medidas. Para encontrar la lista completa, consulte el Procedimiento de Impuestos 2010-16.

Informar al IRS de los cambios de dirección
Informar al IRS de los cambios de dirección

Según las normas federales, la última dirección conocida de un contribuyente es la que figura en la declaración de impuestos federales más reciente que se haya presentado y procesado. Por lo general, este es el lugar donde el contribuyente todavía recibe su correo. Si el IRS envía un aviso a esta dirección, crea una presunción de que ha cumplido con sus obligaciones.

Sin embargo, esta presunción puede ser superada por una de las dos excepciones:

1. Si el contribuyente proporciona al IRS una “notificación clara y concisa” de un cambio de dirección, la agencia ya no puede confiar en la proporcionada en la última declaración de impuestos. La notificación debe ser específica e indicar que el contribuyente tiene la intención de cambiar la dirección de registro. Por ejemplo, esto puede lograrse cuando un contribuyente responde por escrito a una consulta, pero la mera correspondencia con el IRS en un papel con membrete diferente no es suficiente.

2. Incluso si el contribuyente no ha dado aviso, el IRS tiene el deber de investigar si tiene “buenas razones” para saber que la dirección del contribuyente ha cambiado o que la dirección de la última declaración no es válida. Esto se basa en los hechos y circunstancias aplicables.

En el nuevo caso, una pareja se mudó de Jersey City, New Jersey, a Rutherford, New Jersey, el 30 de junio de 2015. Pero cuando presentaron su declaración de impuestos federales de 2014 el 15 de octubre de 2015, usaron incorrectamente la antigua dirección de Jersey City. La pareja usó por primera vez la dirección de Rutherford en la correspondencia con el IRS cuando presentaron el formulario 2848, Poder y Declaración de Representante, en noviembre de 2015. En abril de 2016, la pareja usó la dirección de Rutherford de nuevo cuando presentaron el Formulario 4868, Solicitud de Extensión Automática del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos sobre la Renta de Individuos de los Estados Unidos.

El 13 de octubre de 2016, el IRS envió por correo certificado un aviso de deficiencia a la pareja a su dirección en Jersey City. En ese momento, la pareja aún no había presentado su declaración de impuestos federales de 2015. El 11 de noviembre de 2016, el Servicio Postal de los Estados Unidos marcó el aviso “Devolución al remitente/no reclamado/no puede ser reenviado” y lo devolvió al IRS. La pareja no se enteró de la deficiencia hasta el 17 de enero de 2017, demasiado tarde para evitar las sanciones fiscales.

El Tribunal Fiscal determinó en este caso que ni el formulario para el poder de representación ni el formulario para la prórroga de la declaración de impuestos constituyen una declaración de impuestos a los efectos de la norma de la última dirección conocida. Además, no son una notificación clara y concisa de un cambio de dirección según la primera excepción. En ausencia de otras circunstancias, el Tribunal dictaminó que la notificación de deficiencia fue enviada por el IRS de manera oportuna y apropiada.

La moraleja de la historia: No se necesita mucho tiempo y esfuerzo para cumplir con los requisitos de la ley de impuestos para un cambio de dirección. Asegúrate de que tus clientes te avisen con tiempo.

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