Saltar al contenido

Independencia del auditor y rotación de la firma de auditoría

Por el personal de AccountingWEB

La Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB) emitió un comunicado de concepto el 16 de agosto de 2011, que incluía una serie de preguntas relacionadas con los límites obligatorios del plazo de las empresas de auditoría.

Independencia del auditor y rotación de la firma de auditoría
Independencia del auditor y rotación de la firma de auditoría

Los días 21 y 22 de marzo de 2012, el PCAOB acogió una reunión pública para obtener más información sobre las formas de mejorar la independencia, la objetividad y el escepticismo profesional de los auditores, entre otras cosas mediante la rotación obligatoria, o los límites de los mandatos, de las empresas de auditoría. Entre los panelistas figuraban inversionistas y defensores de los inversionistas, altos ejecutivos y presidentes de comités de auditoría de grandes corporaciones, directores generales de empresas de auditoría, académicos y otras partes interesadas.

Anne Rosivach de AccountingWEB sintonizó las reuniones y resumió las opiniones y preocupaciones de muchos de los panelistas:

  • Creen que la calidad de la auditoría ha mejorado en los diez años transcurridos desde el Sarbanes Oxley, pero aún se puede mejorar.
  • Se oponen a la rotación obligatoria de las empresas por motivos de calidad de la auditoría y creen que la calidad de la auditoría depende de la experiencia y el talento del equipo de auditoría.
  • Les preocupa que la rotación de los auditores pueda dificultar la atracción de talentos y pueda dar lugar a una deserción voluntaria, lo que disminuiría la calidad de la auditoría.
  • Sugieren que todos los comités de auditoría podrían evaluar a sus auditores cada año.
  • Cuestionan el tono establecido por los CEOs de las firmas de auditoría, particularmente cuando un cliente determina que un socio es “difícil”.
  • Ven que su responsabilidad es proporcionar el apoyo adecuado a los equipos de auditoría.
  • Reconocen que los cambios que han ocurrido desde Enron y Arthur Andersen han sido profundos.

A continuación se presentan los comentarios y las estrategias propuestas por varios de los panelistas:

El ex presidente del SEC Richard Breeden: El PCAOB podría inspeccionar las auditorías de las grandes empresas en el séptimo u octavo año. Si había problemas relacionados con la objetividad o la independencia, se ordenaba la rotación de las empresas; si no había problemas, el comité de auditoría podía votar para continuar con la misma empresa.

El ex contralor general de los Estados Unidos Charles Bowsher: Se podría implementar una rotación obligatoria que se limitaría a las empresas extremadamente grandes, incluyendo todas las instituciones financieras importantes, cualquier empresa que la FDIC designe como “demasiado grande para quebrar”, los líderes de la industria como GM y GE, y las empresas que tienen problemas significativos de auditoría y contabilidad.

Ernst & Young, Americas Managing Partner Stephen Howe, Jr: La rotación obligatoria de las empresas plantearía riesgos para la calidad de las auditorías y para sus mercados de capital.

El ex presidente del SEC Harvey Pitt: La rotación obligatoria de la auditoría requeriría que los auditores fueran cambiados, incluso si habían estado sirviendo hábilmente. Abogó por el fortalecimiento de la revisión de las firmas de auditoría por parte de los comités de auditoría en lugar de implementar la rotación de las firmas de auditoría.

Centro para la Calidad de la Auditoría, Directora Ejecutiva Cindy Fornelli: La rotación obligatoria de las empresas obstaculizaría la capacidad de los comités de auditoría para supervisar a los auditores externos. El actual sistema de protección de los inversores que la SOX puso en marcha es fundamentalmente sólido.

El ex presidente de la Reserva Federal Paul Volcker: Los socios auditores superiores deben firmar los informes de auditoría para aumentar el sentido de responsabilidad personal en la auditoría.

El presidente del PCAOB, James Doty: Tal vez, cambiar el sistema de pago a uno en el que un tercero pagador o un fondo de seguros pagaría la auditoría; las empresas no serían pagadas directamente por las compañías que están auditando.

M&G Investment Management, Jefe de Investigación de Acciones James Alexander: Aunque la rotación de auditores es buena en principio, hay preocupaciones con el tamaño, los conflictos de intereses, el valor de las auditorías y las auditorías de las empresas financieras, especialmente los bancos.

Entergy Corporation, Director de Contabilidad Theodore H. Bunting, Jr: Las empresas de auditoría y los equipos de contratación deben tener un conocimiento profundo de una empresa específica y su industria.

Harvard Business School, Profesor de Administración de Empresas Max H. Bazerman: Los auditores no son independientes en los Estados Unidos y se ven afectados por conflictos de intereses.

Universidad de California, Profesor Asociado de Gestión de Organizaciones Don Moore: Sin independencia, los auditores externos se vuelven redundantes con los auditores internos. Esto plantea interrogantes sobre si los auditores externos prestan un servicio útil en absoluto y si tiene sentido exigir a las empresas que paguen por las auditorías que, de hecho, son redundantes con sus propios informes de contabilidad interna.

Grant Thornton LLP, CEO Stephen Chipman: La rotación obligatoria de las empresas de auditoría podría eliminar la percepción de que la permanencia en el cargo es un factor; pero sin un cambio en las pautas de nombramiento de los auditores, su aplicación podría causar consecuencias no deseadas.

El honorable Roderick M. Hills: Es oportuno que se tomen nuevas medidas para aumentar tanto la independencia como la eficacia de los comités de auditoría. Eliminar a la dirección de la selección de candidatos a miembros de la junta es un objetivo particularmente importante. Sería trágico abandonar el comité de auditoría a la burocracia de la rotación obligatoria.

Escuela de Negocios de Harvard, Profesor Titular; Institución Brookings, Miembro Titular Bob Pozen: El PCAOB debería adoptar un punto medio: exigir a los comités de auditoría de las empresas públicas que emitan periódicamente una solicitud de propuestas para servicios de auditoría, pero permitir que el auditor existente presente una oferta en la solicitud de propuestas. Esto reforzaría la rendición de cuentas del auditor externo ante el comité de auditoría, en lugar de ante la dirección, sin imponer algunos costos asociados a la rotación obligatoria de los auditores.

Instituto de Auditores Internos, Presidente de la Junta de América del Norte Lawrence J. Harrington: Trabajar para fortalecer la coordinación entre los auditores internos y externos para aprovechar los conocimientos, habilidades, experiencia y pericia de la auditoría interna. Esto podría conducir a una comprensión más profunda de los riesgos y controles de la empresa y a una confianza más apropiada en los resultados de la auditoría interna, permitiendo así que los auditores externos concentren más sus recursos en las áreas de mayor riesgo.

Consultor financiero independiente Jack Parsons: En lugar de la rotación obligatoria de auditores, el PCAOB debería trabajar con la SEC para poner en práctica un proceso de licitación obligatorio después de un período definido, con una mejor comunicación con los accionistas.

Escuela de Administración de Empresas de la Universidad de Vermont, Profesora Asistente Barbara Arel: Los largos períodos de permanencia de los auditores pueden dar lugar a un grado problemático de cercanía entre los auditores y la administración y a una dependencia financiera del auditor respecto del cliente, lo que amenaza su capacidad de actuar de forma independiente durante la auditoría.

Universidad Northeastern, Presidente de Investigación Arnie Wright: Asegurarse de que los miembros del comité de auditoría no tengan vínculos sociales o profesionales con la administración que puedan impedir la independencia del comité de auditoría de hecho o en apariencia.

Crowe Horwath LLP, CEO Charles M. Allen: El cambio de auditores puede ser exigente tanto en tiempo como en dinero, y como en la mayoría de los tipos de costos regulatorios, la carga recae desproporcionadamente en el mercado medio y en las empresas más pequeñas.

Centro para la Calidad de las Auditorías, Directora Ejecutiva Cynthia M. Fornelli: La rotación obligatoria de empresas podría en realidad disminuir la calidad de las auditorías y se ha convertido en una distracción de la verdadera cuestión planteada por el PCAOB: cómo cada uno de nosotros puede y debe utilizar sus respectivas funciones para seguir mejorando la calidad de las auditorías, en particular la independencia, la objetividad y el escepticismo profesional.

BDO International Limited, Jefe Global de Auditoría y Contabilidad Wayne Kolins: Cuando se exige a las pequeñas empresas que roten a otras firmas de auditoría, creemos que la firma predecesora generalmente sería menos capaz de reemplazarlas por emisores de tamaño similar debido al sesgo inherente que aún existe en muchas partes del mercado a favor de las firmas más grandes. Esto puede llevar a algunas de estas firmas más pequeñas fuera del ámbito de las empresas públicas.

EisnerAmper LLP, CEO Charles Weinstein: La investigación y la historia han indicado que los fallos de auditoría ocurren más a menudo en los primeros dos años de mandato de un auditor.

En un comunicado de prensa de febrero en el que se anunciaba la reunión pública de marzo, el Presidente del PCAOB, James R. Doty, dijo: “La independencia, la objetividad y el escepticismo profesional constituyen la base de la confianza de los inversores en la integridad de la auditoría, y nuestras inspecciones han dejado claro que es necesario mejorar en estas áreas”. Recibimos muchos comentarios reflexivos y razonados, y esta reunión pública tiene por objeto seguir explorando estas cuestiones”.

Parece que la reunión cumplió los objetivos del PCAOB.

Artículos relacionados:

  • El PCAOB propone una norma de auditoría para las partes relacionadas
  • El PCAOB propone la divulgación del socio de compromiso, otras firmas de auditoría
  • El PCAOB avanza con los cambios en el modelo de informes de los auditores