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Impuestos estatales y locales: los libros electrónicos no están sujetos al impuesto de venta y uso del Estado de Nueva York

Por Nick Fiore

En una opinión consultiva, el Departamento de Impuestos y Finanzas del Estado de Nueva York ha llegado a la conclusión de que las ventas de libros electrónicos de un vendedor de California no están sujetas al impuesto sobre ventas y uso (TSB-A-11(20)S).

Impuestos estatales y locales: los libros electrónicos no están sujetos al impuesto de venta y uso del Estado de Nueva York
Impuestos estatales y locales: los libros electrónicos no están sujetos al impuesto de venta y uso del Estado de Nueva York

Hechos. Una empresa de California almacena un catálogo digitalizado de libros electrónicos, disponible para su venta a clientes dentro y fuera de Nueva York a través de su librería en línea. Los libros electrónicos adquiridos se entregan electrónicamente a los clientes a través de Internet y se almacenan en los dispositivos electrónicos personales del cliente (incluidos tabletas y teléfonos inteligentes). Los clientes pueden entonces ver y leer estos libros electrónicos en estos dispositivos; los libros electrónicos comprados a través de la librería electrónica no suelen estar disponibles para su impresión y no son transferibles para su visualización en una computadora. Las compras son realizadas por los clientes con una tarjeta de crédito proporcionada por una tercera institución financiera, o por otros métodos.

Los libros electrónicos disponibles para su descarga son principalmente materiales con derechos de autor, cuya distribución está autorizada por el vendedor. Si bien el formato y la disposición del texto de los libros electrónicos pueden diferir de la versión impresa, el contenido informativo no diferirá en ningún aspecto sustancial. Al igual que las versiones impresas, los libros electrónicos pueden actualizarse en impresiones posteriores (por ejemplo, para corregir errores tipográficos), pero por lo demás son estáticos. Al igual que las versiones impresas, los libros electrónicos pueden volver a publicarse en ediciones futuras, pero la compra de copias actualizadas es generalmente una transacción separada, sin relación con las compras anteriores de ediciones anteriores.

Análisis. La ley del estado de Nueva York impone un impuesto sobre la venta y el uso de bienes personales tangibles (incluido el software preescrito) y ciertos servicios de información (y otros).

Dado que estos libros electrónicos no son tangibles y no incluyen ningún software preescrito, no son propiedad personal tangible.

Un reciente anuncio de política (TSB-M11[5]S) establece la definición de libro electrónico del Departamento de Impuestos del Estado:

  • La compra del producto no da derecho al cliente a bienes y servicios adicionales, y cualquier revisión que se haga del libro electrónico tiene el propósito limitado de corregir errores
  • El producto se proporciona en una sola descarga
  • El producto se anuncia o comercializa como un libro electrónico (o un término similar)
  • Si el uso previsto o habitual del producto requiere que se actualice, o que se publique una edición nueva o revisada (por ejemplo, un almanaque), las revisiones no se publican con más frecuencia que una vez al año, y
  • El producto no está diseñado para funcionar con software que no sea el necesario para hacer que el libro electrónico sea legible en un dispositivo de lectura.

Debido a que los libros electrónicos del vendedor cumplen con esta definición, el Estado de Nueva York concluye que no son gravables como servicios de información.

Conclusión. Dado que los libros electrónicos no son bienes personales tangibles ni servicios de información, no están sujetos al impuesto sobre ventas y uso del Estado de Nueva York.

Nota: Si bien una Opinión Consultiva se limita a los hechos expuestos y sólo es vinculante para la persona o entidad a la que se emite (y sólo si la persona o entidad describió completa y exactamente todos los hechos pertinentes), puede proporcionar alguna indicación del razonamiento y los fundamentos que el Estado aplicaría en situaciones similares y para otros contribuyentes similares.