Los profesionales de los impuestos pueden tener incertidumbre o preguntas sobre cómo los cambios en las reglas de los matrimonios del mismo sexo impactarán a sus clientes LGBT desde la perspectiva de los impuestos. El siguiente artículo repasa la historia reciente, los cambios y las implicaciones fiscales de las leyes sobre el matrimonio entre personas del mismo sexo.
La conclusión aquí es que la presentación de las declaraciones de impuestos federales y estatales se ha vuelto mucho más simple para las parejas del mismo sexo, aquí está el porqué:
26 de junio de 2013: Ley de Defensa del Matrimonio declarada inconstitucional
La Ley de Defensa del Matrimonio (DOMA) exige que los cónyuges del mismo sexo sean tratados como solteros a efectos de la ley federal. El 26 de junio de 2013, la Corte Suprema de los Estados Unidos declaró la inconstitucionalidad de la DOMA en el caso U.S. v. Windsor.
Este fallo tuvo un impacto en muchas secciones del Código de Impuestos Internos que implicaban la definición de cónyuge y, posteriormente, muchas exenciones de impuestos federales se hicieron disponibles para parejas del mismo sexo legalmente casadas, como por ejemplo:
- Derecho a presentar una declaración conjunta
- Capacidad de obtener una cobertura médica del empleador libre de impuestos
- Capacidad para que cualquiera de los cónyuges utilice la deducción y exclusión conyugal para fines de impuestos sobre el patrimonio y las donaciones
- Muchas otras disposiciones, como la deducción de la pensión alimenticia y el alivio del cónyuge inocente
El Servicio de Impuestos Internos emitió la siguiente orientación en IR-2013-72:
- Las parejas del mismo sexo que se casaron legalmente en jurisdicciones que reconocen sus matrimonios son tratadas como casadas a efectos de los impuestos federales, independientemente de que el estado residente reconozca o no el matrimonio del mismo sexo.
- La sentencia se aplica a todos los fines fiscales federales (impuestos sobre la renta, donaciones y patrimonio) y a todas las disposiciones fiscales federales en las que el matrimonio es un factor (estado civil, exenciones personales y de dependencia, deducción estándar, etc.).
- Un cambio de estado de presentación (casado que presenta la declaración conjunta o casado que presenta la declaración por separado) es obligatorio a partir de ahora: declaraciones de impuestos de 2013 o declaraciones originales de 2012 presentadas después del 9152013.
- Se pueden presentar declaraciones enmendadas, pero no se requieren, dentro de la ley de prescripción. Generalmente, esto es 3 años desde la fecha en que se presenta la declaración o 2 años desde la fecha en que se paga el impuesto, lo que ocurra más tarde.
- Los términos neutros en cuanto al género en el Código de Impuestos Internos que se refieren al estado civil (es decir, cónyuge, matrimonio) incluyen a las personas del mismo sexo y a los matrimonios legítimos.
26 de junio de 2015: Prohibiciones estatales de los matrimonios entre personas del mismo sexo consideradas inconstitucionales
El 26 de junio de 2015, la Corte Suprema de los Estados Unidos en el caso Obergefell contra Hodges dictaminó que las prohibiciones estatales de los matrimonios entre personas del mismo sexo son inconstitucionales. Esto significa que todos los estados deben autorizar el matrimonio entre dos personas del mismo sexo y que los estados ya no pueden negarse a reconocer un matrimonio legal entre personas del mismo sexo realizado en otro estado.
Antes de este caso judicial, muchos estados ya reconocían y legalizaban el matrimonio entre personas del mismo sexo. Los estados que no lo hicieron fueron Alabama, Arkansas, Georgia, Kansas, Kentucky, Louisiana, Michigan, Missouri, Misisipi, Nebraska, Dakota del Norte, Ohio y Tennessee.
En cuanto a los impuestos, las parejas casadas del mismo sexo deben presentar declaraciones como casados, ya sea conjuntamente o por separado. Estas parejas ya no necesitan presentar una declaración de casados para fines federales y dos declaraciones individuales en los estados que no adoptaron el matrimonio del mismo sexo. El fallo sólo se aplica a parejas del mismo sexo legalmente casadas y no a las parejas de hecho registradas, uniones civiles o relaciones similares.
Este fallo simplifica la preparación de impuestos para las parejas afectadas, que pueden haber tenido que preparar hasta 5 declaraciones en el pasado. Por ejemplo, una pareja legalmente casada del mismo sexo que reside en Georgia puede haber tenido que preparar una declaración federal conjunta, 2 declaraciones separadas de Georgia y 2 declaraciones federales simuladas de casados que presentan declaraciones separadas en total. Pero ahora, si desean presentar una declaración conjunta, sólo necesitan presentar 2 declaraciones, una ante el IRS y la otra ante el estado de Georgia.
Si un contribuyente y su cónyuge presentaron una declaración de impuestos federales como casados y se les exigió que presentaran las declaraciones estatales como contribuyentes solteros antes del 26 de junio de 2015, pueden considerar la posibilidad de enmendar las declaraciones estatales como casados. Las parejas deben realizar primero comparaciones para determinar si la enmienda de las declaraciones de impuestos es beneficiosa o no.
21 de octubre de 2015: Reglamento de aplicación de la Decisión sobre el matrimonio entre personas del mismo sexo para fines fiscales federales
El Departamento del Tesoro y el IRS anunciaron las regulaciones propuestas para implementar la decisión de la Corte Suprema de que un matrimonio entre dos individuos, ya sea del mismo sexo o del sexo opuesto, es reconocido para propósitos de impuestos federales si ese matrimonio es reconocido por cualquier estado.