Por Jason Bramwell
La Junta de Normas de Contabilidad del Gobierno (GASB) está buscando comentarios públicos sobre una propuesta de declaración de conceptos que publicó el 20 de junio y que guiaría a la GASB a la hora de establecer normas relativas a la medición de activos y pasivos para los gobiernos estatales y locales de los Estados Unidos.
La JGAE también emitió sus opiniones preliminares sobre la medición y aplicación del valor razonable, incluidas las notas de divulgación.
Un suplemento en lenguaje sencillo, Measurement Concepts for Assets and Liabilities and Fair Value Measurement and Application , que también se publicó el 20 de junio, aborda ambas propuestas y tiene por objeto solicitar información a los usuarios de estados financieros no contables.
La Junta de Gobernanza del Golfo alienta a los interesados a que examinen las propuestas y formulen observaciones antes del 30 de septiembre. La GASB también está planeando organizar una audiencia pública sobre ambas propuestas a las 8:30 a.m. EST el 1 de noviembre en Flushing, Nueva York.
Conceptos de medición
El proyecto de exposición, Medición de los elementos de los estados financieros , propone conceptos que informarán las decisiones de la GASB's cuando se establezcan las futuras normas sobre la forma en que los gobiernos estatales y locales determinarán la cantidad en dólares a la que se informará sobre los activos y pasivos.
"La declaración de conceptos propuesta establecería conceptos tanto para los enfoques de medición como para los atributos de medición", dijo el Presidente de la GASB, Robert Attmore, en una declaración escrita. "La medición es un componente necesario de un marco conceptual completo de la GASB, que mejorará la coherencia en el establecimiento de normas futuras para los gobiernos estatales y locales."
La JGA propone dos enfoques para medir el activo y el pasivo: las cantidades iniciales y las cantidades recalculadas. Las cantidades iniciales se determinan en el momento en que se adquiere un activo o se incurre en un pasivo. Los montos medidos nuevamente se determinan a partir de la fecha de los estados financieros de cada año.
La GASB también propone cuatro atributos de medición – la característica de un activo o pasivo que se está midiendo – que incluyen lo siguiente:
- Costo histórico – El precio pagado para adquirir un activo o la cantidad recibida cuando se incurre en un pasivo en una transacción real.
- Valor razonable – El precio que se recibiría para vender un activo o se pagaría para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre los participantes del mercado en la fecha de medición.
- Costo de reposición – El precio que se pagaría para adquirir un activo con un potencial de servicio equivalente en una transacción de mercado ordenada en la fecha de medición.
- Monto de liquidación – El monto por el cual se podría realizar un activo o se podría liquidar un pasivo con la contraparte, salvo en un mercado activo.
Estos conceptos propuestos, una vez finalizados, también pueden beneficiar a los preparadores y auditores cuando evalúen transacciones para las que no existen normas existentes o en la aplicación de las normas existentes", afirma la JGA en el proyecto de exposición.
Medición y aplicación del valor razonable
Las opiniones preliminares, Medición y aplicación del valor razonable , describen cómo debe definirse y medirse el valor razonable, qué activos y pasivos deben medirse al valor razonable y qué información sobre el valor razonable debe divulgarse en las notas de los estados financieros.
En conjunción con la declaración de conceptos propuesta, los cambios propuestos a las normas de valor razonable de la GASB&apos tienen por objeto aumentar la coherencia y la comparabilidad en los gobiernos' las mediciones del valor razonable y las divulgaciones conexas", dijo Attmore. " El objetivo es mejorar los usuarios de los estados financieros' la capacidad de evaluar la salud financiera y la responsabilidad de un gobierno&apos."
Según la GASB, las inversiones generalmente deben medirse a su valor justo. Una inversión se definiría como «un título u otro activo que un gobierno posee principalmente con el fin de obtener ingresos o beneficios y cuya capacidad de servicio actual se basa únicamente en su capacidad de generar dinero en efectivo, de ser vendido para generar dinero en efectivo o de obtener servicios para la ciudadanía».
Ciertas inversiones se excluirían de la medición a valor razonable y deberían seguir midiéndose de acuerdo con las normas vigentes de la GASB, como las inversiones en instrumentos del mercado monetario con un vencimiento restante en el momento de la compra de un año o menos.
Con arreglo a las normas de contabilidad vigentes, los gobiernos estatales y locales están obligados a revelar cómo llegaron a sus medidas de valor razonable si no se basan en los precios de mercado cotizados. La GASB ha propuesto ampliar esas divulgaciones para incluir los niveles de los insumos que un gobierno utiliza para medir el valor razonable y los juicios realizados para llegar a esos insumos.