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FASB Eyes Mejoras en las normas de contabilidad de coberturas

El 8 de septiembre, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) propuso varias mejoras en la orientación contable para las actividades de cobertura.

“Las partes interesadas compartían la preocupación de que los actuales requisitos de contabilidad de cobertura no representan fielmente los resultados económicos de las actividades de gestión de riesgos de una institución”, dijo el Presidente de la FASB, Russell Golden, en una declaración preparada. “La actualización de las normas de contabilidad propuesta establece las recomendaciones de la junta para mejorar esta área de la información financiera y para simplificar la aplicación de la orientación de la contabilidad de cobertura sin comprometer la calidad de la información de información financiera proporcionada a los inversores”.

FASB Eyes Mejoras en las normas de contabilidad de coberturas
FASB Eyes Mejoras en las normas de contabilidad de coberturas

Los interesados también indicaron que el efecto de la contabilidad de cobertura en los resultados notificados de una entidad puede ser difícil de comprender e interpretar. Quieren que los resultados notificados ayuden mejor a los usuarios de los estados financieros a comprender las exposiciones al riesgo y la forma en que las tácticas de cobertura gestionan esas exposiciones.

La propuesta, Derivados y Cobertura (Tema 815): Mejoras específicas en la contabilidad de las actividades de cobertura , permitiría alinear mejor las actividades de gestión del riesgo y la presentación de informes financieros para las relaciones de cobertura mediante cambios en la designación y la orientación de la medición de esas relaciones y la presentación de los resultados de la cobertura.

Para lograrlo, la propuesta trata de ampliar la contabilidad de cobertura para los componentes de riesgos no financieros y financieros. También armonizaría el reconocimiento y la presentación de los efectos del instrumento de cobertura y el elemento cubierto en los estados financieros.

Aquí hay una foto de la propuesta:

Cobertura del componente de riesgo. Los actuales PCGA de los Estados Unidos limitan la forma en que una entidad puede designar el riesgo cubierto en determinadas relaciones de cobertura de flujos de efectivo y del valor razonable. Para hacer frente a ello, la propuesta permitiría la contabilización de la cobertura de los componentes de riesgo en las relaciones de cobertura que entrañen riesgos no financieros y riesgos de tipos de interés.

Perfeccionar la contabilidad de los elementos cubiertos en las coberturas del valor razonable del riesgo de los tipos de interés. Los PCGA limitan la forma en que una entidad mide los cambios en el valor razonable del elemento cubierto atribuibles al riesgo de tasas de interés en ciertas relaciones de cobertura del valor razonable. La propuesta modificaría la orientación para medir el cambio en el valor razonable del elemento cubierto en las coberturas del valor razonable del riesgo de los tipos de interés.

Reconocimiento y presentación de los efectos de los instrumentos de cobertura. Las modificaciones propuestas requerirían que la entidad informara sobre el efecto total del instrumento de cobertura en el mismo renglón de la cuenta de resultados que el efecto sobre las ganancias del elemento cubierto. Los PCGA actualmente requieren una contabilidad de cobertura especial sólo para la porción de la cobertura considerada altamente efectiva y requieren que una entidad refleje por separado el monto por el cual el instrumento de cobertura no compensa el elemento cubierto, denominado “monto inefectivo”.

Revelaciones. La información que se exige en los PCGA actuales se modificaría para incluir una información tabular relacionada con el efecto en la cuenta de resultados de las coberturas del valor razonable y el flujo de efectivo. Se eliminaría el requisito de revelar la parte ineficaz de la variación del valor razonable de los instrumentos de cobertura. Se requerirían varias nuevas informaciones, incluidas las relativas a los ajustes de la base acumulativa para las coberturas del valor razonable y mejores informaciones cualitativas que describan las metas cuantitativas de cobertura establecidas para alcanzar los objetivos de la contabilidad de las coberturas.

Además, el proyecto de exposición incluye propuestas que simplificarían la aplicación de la contabilidad de cobertura por:

  • Proporcionar más tiempo para la realización de las evaluaciones cuantitativas iniciales de la eficacia de la cobertura.
  • Permitir que las evaluaciones posteriores de la eficacia de la cobertura se realicen sobre una base cualitativa cuando se requiera una prueba cuantitativa inicial.
  • Aclarar la aplicación del método de correspondencia de términos críticos para un grupo de transacciones previstas.
  • Permitir que una institución que elija el método abreviado continúe con la contabilidad de coberturas utilizando un método de “largo recorrido” para evaluar la eficacia de la cobertura si el uso del método abreviado no era o ya no es apropiado después de la creación de la cobertura.

“En general, estas enmiendas propuestas supondrían una mejora porque los estados financieros de una entidad reflejarían con mayor precisión y exhaustividad la intención y el resultado de sus estrategias de cobertura”, dice la propuesta.

Los comentarios sobre la propuesta deben ser enviados antes del 22 de noviembre. El borrador de la exposición contiene instrucciones sobre cómo presentar comentarios al FASB.