Por Ken Berry
La decisión histórica de la Corte Suprema de anular la Ley de Defensa del Matrimonio (DOMA) tendrá implicaciones de gran alcance en muchos frentes. En particular, puede que se esté luchando para averiguar el impacto fiscal resultante bajo las leyes federales y estatales. El 27 de junio, el IRS anunció que se moverá rápidamente para proporcionar alguna guía muy necesaria sobre los aspectos fiscales afectados por el nuevo fallo.
Esto es lo que pasó en el caso de la Corte Suprema: Una viuda de un matrimonio del mismo sexo intentó reclamar la exención del impuesto sobre el patrimonio para el cónyuge superviviente. Pero la demanda fue prohibida por DOMA, que define el «matrimonio» para propósitos federales, estrictamente como una unión legal entre un hombre y una mujer como «marido y mujer». La herencia pagó los impuestos requeridos, y la viuda demandó un reembolso. Tanto un tribunal de distrito federal como el Tribunal de Apelaciones del Segundo Circuito dictaminaron que la sección aplicable de DOMA era inconstitucional. Ahora la Corte Suprema ha acordado esencialmente ( U.S. v. Windsor , No. 12-307 6/26/13).
Esto abre las compuertas en lo que respecta a los profesionales de los impuestos. Desde el punto de vista del impuesto sobre la renta, las parejas del mismo sexo que estén legalmente casadas podrán presentar declaraciones de impuestos federales conjuntas, presumiblemente a partir de 2013, que se presentarán en 2014. Por consiguiente, la presentación de una declaración conjunta afectará a otras partes de la declaración del contribuyente, incluida la aplicación de los tipos impositivos, la compensación de las ganancias y pérdidas de capital, el cálculo del impuesto sobre las prestaciones de la Seguridad Social, el cálculo del ingreso bruto ajustado (AGI) y numerosas deducciones y créditos.
De manera similar, el caso Windsor podría afectar a otros asuntos relacionados con el impuesto sobre el patrimonio y las donaciones, además de la exención para el patrimonio del cónyuge supérstite. Según la ley federal, cualquier transferencia entre cónyuges legalmente casados está exenta de impuestos sobre el patrimonio y las donaciones. También se plantea la cuestión de si el patrimonio del cónyuge supérstite puede beneficiarse de cualquier saldo restante de la exención del patrimonio del cónyuge fallecido en virtud de la disposición de «portabilidad» recientemente ampliada por la Ley de desgravación fiscal de los Estados Unidos.
Además, se plantearán cuestiones críticas en relación con las prestaciones disponibles para los empleados a través de planes de seguro, planes de jubilación calificados y otros planes de beneficios complementarios. El IRS trabajará en conjunto con otras agencias gubernamentales para ayudar a guiar a los empleadores y empleados a través del cambiante panorama.
La principal pregunta en la mente de muchos profesionales de la preparación de declaraciones de impuestos es si una pareja del mismo sexo debe presentar una declaración federal conjunta. Frecuentemente, al hacerlo se reduce la responsabilidad fiscal de los clientes. Por ejemplo, si una pareja es propietaria de su residencia principal en forma conjunta y la vende, pueden tener derecho a una exención de impuestos de hasta 500.000 dólares sobre el producto de la venta, el doble de la exclusión de 250.000 dólares para un individuo que se presenta como una sola persona. En otro ejemplo, si uno de los cónyuges obtuvo una ganancia de 10.000 dólares por la venta de valores y un cónyuge presenta una pérdida de 10.000 dólares en los libros, la venta de las acciones con pérdida eliminaría completamente el impuesto sobre las ganancias de capital para el cónyuge con la ganancia de 10.000 dólares. Este beneficio no está disponible para las parejas del mismo sexo que presentan declaraciones separadas.
Pero no puedes asumir que todas las parejas del mismo sexo se sentirán mejor en cuanto a los impuestos tras el nuevo caso. Debido a la existencia de la «pena de matrimonio» dentro de las tasas de impuestos, una pareja en la que cada cónyuge gana una cantidad sustancial de ingresos podría aumentar su responsabilidad fiscal global mediante la presentación de una declaración de impuestos conjunta.
Por último, aún no está claro cómo tratará el IRS a las parejas del mismo sexo que están legalmente casadas en estados que reconocen tales matrimonios – por ejemplo, Nueva York – pero que residen en un estado que no lo hace, como Florida. El fallo de la Corte Suprema involucró a una pareja que vivía en un estado que reconoce los matrimonios del mismo sexo. Estas y otras cuestiones relativas a la aplicación de las leyes federales y estatales tendrán que ser aclaradas. Deberíamos tener más que informar pronto.
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