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Extender los plazos de presentación de declaraciones enmendadas tiene sus límites

Todo el mundo comete errores. Por eso los lápices tienen borradores.

Y por eso no hay necesidad de que los contribuyentes entren en pánico si vuelven a comprobar sus formularios 1040 después de presentarlos y descubren errores, como por ejemplo, deducciones, exenciones o créditos que se han pasado por alto, ingresos exagerados u omitidos, u otros errores que podrían afectar a la responsabilidad fiscal.

Extender los plazos de presentación de declaraciones enmendadas tiene sus límites
Extender los plazos de presentación de declaraciones enmendadas tiene sus límites

Las oportunidades para cometer errores abundan porque el Congreso cambia continuamente nuestro ya complejo Código de Rentas Internas. Y hacer enmiendas puede traer recompensas.

El normalmente implacable IRS quiere ayudar a los contribuyentes que presentan su 1040 y posteriormente detectar errores. Aquellos que decidan que sus declaraciones son en realidad sólo primeros borradores pueden confesar sus errores presentando declaraciones enmendadas.

Para ello, utilizan el formulario 1040X, un sencillo (en la mayoría de los casos) formulario de dos páginas conocido oficialmente como Declaración de Impuestos sobre la Renta Individual de los Estados Unidos enmendada. Está disponible en irs.gov, al igual que un extenso conjunto de instrucciones y la Publicación 556, Examen de las declaraciones, Derechos de Apelación y Reclamaciones de Reembolso.

Hay plazos para presentar las declaraciones enmendadas . Digamos que Alberta DeSalvo quiere presentar una 1040X. El estatuto de limitaciones, jerga legal para el plazo, limita el tiempo para que tanto Alberta como el IRS hagan cambios.

Los límites de tiempo son bastante liberales. Como regla general, el plazo para la presentación de una 1040X es (1) tres años a partir de la fecha (incluida cualquier extensión de la presentación) en que Alberta presentó su declaración original, o (2) dos años a partir del momento en que pagó el impuesto, lo que sea posterior . El IRS trata una declaración que se presentó antes como si se hubiera presentado en la fecha de vencimiento.

Un ejemplo: Alberta quiere corregir un formulario 1040 erróneo para el 2014 que presentó en febrero de 2015. Normalmente, la fecha límite para presentar un 1040X es el 15 de abril de 2018. Supongamos, sin embargo, que ella obtuvo una extensión automática de seis meses del plazo de presentación desde el 15 de abril de 2015 hasta el 15 de octubre de 2015. Ella presentó su declaración antes y pagó el impuesto adeudado; el IRS recibió su declaración el 1 de julio de 2015. En ese caso, un límite de tres años significa que la declaración de 2014 permanece abierta a enmiendas hasta el 1 de julio de 2018.

La ventana de tres años no se aplica a todo el mundo. Como con tantas otras disposiciones del código, hay importantes excepciones.

Uno de ellos autoriza el alivio para las personas que son “física o mentalmente incapaces de manejar sus asuntos financieros”. El IRS tiene que prorrogar la fecha límite si el contribuyente que solicita el reembolso tiene una grave deficiencia física o mental, como la senilidad o el alcoholismo crónico, de la que cabe esperar que dé lugar a la muerte o que ha durado o cabe esperar que dure más de 12 meses consecutivos.

Para una declaración conjunta, sólo uno de los cónyuges tiene que ser “discapacitado económicamente”. Pero el IRS invoca la regla general y niega una prórroga cuando la persona discapacitada tiene un cónyuge u otra persona autorizada para actuar en su nombre en asuntos financieros, un agente nombrado bajo un poder notarial duradero, por citar un ejemplo común.

Otra excepción hace posible que Alberta se remonte a más de tres años atrás. El plazo se amplía cuando ella se olvidó de hacer deducciones por deudas incobrables o títulos sin valor o tardó un tiempo en determinar el año en el que una deuda se volvió incobrable o un título se volvió realmente sin valor. En esos casos, tiene siete, en lugar de tres, años para presentar una solicitud de reembolso.

Artículos adicionales. Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 200 y contando).