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¿Existen exenciones para los retiros del IRA?

Un contribuyente divorciado en un nuevo caso del Tribunal Fiscal, Rosenberg, TC Memo 2019-124, 9/19/19 , no cumplió con la letra de la ley. La excepción al impuesto de penalización está disponible para los pagos realizados en virtud de una “orden de relaciones domésticas calificada” (QDRO).

El IRS define una QDRO como “una sentencia, decreto u orden para que un plan de jubilación pague la manutención de los hijos, la pensión alimenticia o los derechos de propiedad marital a un cónyuge, ex cónyuge, hijo u otro dependiente de un participante”. Debe contener cierta información especificada. Un ex-cónyuge que recibe beneficios de QDRO de un IRA debe reportar los pagos como si fuera el participante del IRA.

¿Existen exenciones para los retiros del IRA?
¿Existen exenciones para los retiros del IRA?

En el nuevo caso, el matrimonio del contribuyente con su ex-cónyuge fue disuelto por una sentencia y una orden de propiedad en 2014. La orden disponía que su ex cónyuge debía pagarle 10.000 dólares de la cuenta de jubilación de ella como reembolso por el pago a ella de los ingresos de la jubilación liquidada durante el matrimonio.

El ex-cónyuge transfirió los fondos de jubilación al contribuyente en 2015.

Sin embargo, en lugar de retirar los fondos de su cuenta de jubilación en Merrill Lynch y hacer un pago en efectivo a él, dispuso que los fondos se transfirieran de su cuenta de jubilación a un IRA que el contribuyente abrió en Merrill Lynch. En los siete días siguientes a esta transferencia, el contribuyente retiró los fondos y cerró la cuenta.

En consecuencia, Merrill Lynch emitió un formulario 1099-R al contribuyente, que reflejaba un retiro de 9.875 dólares (10.000 dólares reducidos por una comisión de retiro de 125 dólares). También retiró 245 dólares de un IRA que tenía en Fidelity Investments y recibió un Formulario 1099-R en 2016 de Fidelity que mostraba este retiro. El contribuyente aún no había cumplido la edad de 59½ en el momento de los retiros.

En su declaración de impuestos de 2015, el contribuyente reportó el retiro de Fidelity como ingreso, pero no el retiro de Merrill Lynch. No informó ni pagó el impuesto de penalización del 10 por ciento por distribuciones anticipadas para ninguno de los retiros.

La ley fiscal excluye específicamente del 10 por ciento de multa las transferencias de impuestos como parte de los acuerdos de propiedad que inciden en el divorcio o la separación de conformidad con una QDRO. Pero, a pesar de los reclamos del contribuyente, el retiro no encaja en esa excepción.

Alternativamente, el contribuyente argumentó que el Tribunal debería

hacer caso omiso de la cuenta Merrill Lynch y de los pasos intermedios de las transferencias de la cuenta de jubilación de su ex cónyuge a su cuenta IRA y de su retiro inmediato de esa cuenta

Tratar la transacción, en cambio, en esencia, como un pago de dinero en efectivo de su ex cónyuge a él, según lo prescrito por la orden de propiedad.

Esto tampoco entra en la lista de excepciones estatutarias a la penalización fiscal por retiros anticipados del IRA. El Tribunal no iba a crear una nueva excepción. Por lo tanto, confirmó la determinación de que el retiro de Merrill Lynch, así como el retiro de Fidelity, constituye un ingreso imponible que está sujeto al impuesto de penalización del 10 por ciento.

La moraleja de la historia: Este resultado fiscal podría haberse evitado fácilmente estableciendo un QDRO que proporcionara pagos exentos de la pena. O el contribuyente podría haber esperado hasta después de la edad 59½ para retirar los fondos o hacer otros arreglos. Los clientes deben ser conscientes de las implicaciones fiscales cuando un acuerdo de divorcio está siendo negociado.

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