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Exenciones fiscales para los vendedores de bienes heredados: Parte 2

Cité en un artículo anterior una norma de larga data del código tributario que autoriza una ventaja excepcionalmente beneficiosa para las personas que venden bienes heredados que han aumentado de valor, como acciones, bienes inmuebles y obras de arte. En esta columna se analizan algunas reglas difíciles.

Los bienes heredados generalmente se incrementan en base a su costo original hasta su valor en la fecha de la muerte del propietario anterior. Para los herederos, eso significa la condonación de los impuestos sobre las ganancias de capital en la revalorización previa a la herencia y, en las ventas posteriores, la obligación fiscal basada únicamente en la revalorización posterior a la herencia.

Exenciones fiscales para los vendedores de bienes heredados: Parte 2
Exenciones fiscales para los vendedores de bienes heredados: Parte 2

Ojo el calendario

En el código tributario federal figura una disposición que prohíbe un aumento de la base para la transferencia de propiedad apreciada de un donante a un donatario cuando el donatario muere en el plazo de un año y la propiedad regresa directa o indirectamente al donante o al cónyuge del donante. En consecuencia, la base sigue siendo la misma que en el momento en que el donante transfirió el bien al donatario.

La prohibición se explica en el artículo 1014 e) del Código, un pequeño pasaje del voluminoso código. Contiene las palabras que ochenta y seis una exención de impuestos para un donante que transfiere una propiedad a un donatario gravemente enfermo en cuyo fallecimiento la propiedad vuelve al donante.

Sin rastro

Los recaudadores de impuestos establecen algunas reglas meticulosas para la venta de propiedades dejadas por alguien que es una persona desaparecida. Aquí, un activo califica para un escalón hasta la fecha de valor de la muerte sólo si el heredero recibe la propiedad de alguien que se considera muerto antes de que la venta se lleve a cabo. Y, dice el IRS, para que una persona desaparecida sea declarada muerta, o bien un tribunal tiene que dictaminar que está muerta o bien los bienes (de acuerdo con un estatuto estatal) son, en efecto, dispuestos como si fueran propiedad de un difunto.

¿Qué pasa si la última residencia de una persona desaparecida está en un estado sin una ley que especifique el momento en que se presume su muerte? Se le considera muerto después de siete años de ausencia continua, a menos que la muerte se establezca antes.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) proporcionó orientación para esas situaciones en la Resolución 82-189 de la Dirección General de Impuestos Internos. Por ejemplo, digamos que una mujer desaparece durante un vuelo sobre los Andes a principios de 2016. El equipo de búsqueda no puede encontrarla ni a ella ni al avión. Su marido es nombrado conservador de su patrimonio y se le autoriza a vender bienes inmuebles de su propiedad que habían costado 40.000 dólares originalmente y que estaban valorados en 400.000 dólares en el momento de su desaparición. El marido vende la propiedad antes del cierre de 2016 y presenta una declaración final conjunta para ese año. La declaración asigna una base de 400.000 dólares para la propiedad.

La pareja reside en un estado con un estatuto de presunción de muerte. Esto establece que se presume que una persona está muerta si está ausente del último lugar de domicilio conocido durante cinco años continuos y la ausencia no se explica satisfactoriamente después de una búsqueda e investigación diligente. Se presume que la muerte ocurre al final del período de cinco años, a menos que haya pruebas que establezcan que la muerte ocurrió antes.

El veredicto: La ley del estado de la esposa no presume que esté muerta en el momento de la venta. Por lo tanto, no hay un paso adelante para la inmobiliaria. Para calcular los impuestos de la transacción, mida el precio de venta de 400.000 dólares contra el costo de 40.000 dólares.

Para eludir el estatuto y obtener el beneficio del paso al frente, todo lo que tiene que hacer el marido es retrasar la venta hasta que la presunción de muerte surta efecto.

Esta es la continuación de una serie corta:Desgravaciones fiscales para los vendedores de bienes heredados: Parte 1

Artículos adicionales .Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 250 y contando).