El código fiscal federal contiene desde hace tiempo una disposición que ofrece importantes ventajas a las personas que venden acciones heredadas, bienes inmuebles u otras inversiones que se han revalorizado.
El artículo 1014 del Código de Rentas Internas autoriza las desgravaciones fiscales para los herederos. En la jerga tributaria, la base (el punto de partida para medir la ganancia o la pérdida) de los activos heredados «sube» desde su base original (costo, en la mayoría de los casos) hasta su valor a la fecha de la muerte. Es como si los herederos hubieran comprado los activos ese día.
Hay una excepción limitada para los ejecutores de bienes. Se les permite usar una fecha de valoración alternativa para los bienes heredados, seis meses después de la fecha de la muerte.
En otras palabras, los herederos de, digamos, acciones evitan los impuestos sobre el aumento de su valor mientras son propiedad de la persona que las legó.
Un ejemplo: Supongamos que tu tía te dejó acciones de una aerolínea. Pagó 10.000 dólares por las acciones de la aerolínea que valían 250.000 dólares a su muerte. Posteriormente, las descargó por 300.000 dólares.
¿En qué le beneficia una base reforzada? Su base para las acciones aumenta automáticamente de 10.000 a 250.000 dólares, su valor de mercado a la fecha de su muerte. Una base de 250.000 dólares por las acciones reduce su beneficio imponible a sólo 50.000 dólares – su aumento de valor entre el momento en que su tía murió y el momento en que las vende por 300.000 dólares.
Escapas para siempre de los impuestos sobre las ganancias de capital por el aumento de valor de 240.000 dólares entre el momento en que tu tía compró las acciones de la aerolínea y el momento en que murió. La cantidad que ella pagó por las acciones es irrelevante.
Con ese tipo de escenario, aquí hay algunos recordatorios para tu tía y para ti. El asesor financiero de tu tía debería recordarle que un aumento de la base recortará los impuestos. Eso debería hacer que su tía le recuerde al albacea su voluntad de determinar el valor de las acciones de la aerolínea en la fecha de su muerte. Por último, el albacea debería recordarle que aproveche la base incrementada para determinar la ganancia o la pérdida cada vez que venda las acciones.
Tu tía y su consejero no deberían pensar que su trabajo está hecho. También deberían discutir la mejor manera de determinar los valores de la fecha de muerte de sus otras propiedades.
Su tía posee cantidades sustanciales de propiedades que, a diferencia de las acciones negociadas en las bolsas, no suelen venderse con regularidad. Las muchas posibilidades incluyen acciones en compañías estrechamente controladas, una residencia principal, una segunda casa, propiedades de alquiler y otros tipos de bienes raíces, joyas, obras de arte, antigüedades y otros objetos de colección.
Ese tipo de bienes puede requerir tasaciones. Las tasaciones obtenidas ahora por cantidades poco elevadas podrían evitar pagos cuantiosos a abogados, contadores y otros asesores para resolver más adelante las controversias con los recaudadores de impuestos federales y estatales.
En un artículo posterior, entraré en más detalles sobre la venta de bienes heredados.
La segunda y última parte de esta corta serie puede seguirse aquí:Exenciones de impuestos para los vendedores de bienes heredados: Parte 2
Artículos adicionales .Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 250 y contando).