El IRS dice que la exclusión de hasta 500.000 dólares para la venta de viviendas no está disponible para los vendedores que no cumplan con las pruebas de propiedad y uso o que usen la exclusión en la venta de otra vivienda dentro de los dos años anteriores que terminan en la fecha de la venta actual.
Todavía podrían tener derecho a una exclusión reducida o prorrateada, siempre que la razón principal de la venta satisfaga alguna de las tres excepciones:
- El primero es un cambio en el lugar de trabajo.
- Los problemas de salud constituyen el segundo.
- El tercero son ciertas circunstancias imprevistas que no pudieron «preverse razonablemente antes de comprar y ocupar la casa».
Los artículos anteriores de esta serie trataban de las exclusiones parciales para las ventas causadas por un cambio de lugar de empleo o por problemas de salud.
Excepción por «circunstancias imprevistas». Lo que distingue a esta última de las tres categorías es que hay ciertos conjuntos de hechos y circunstancias que califican una venta para una exclusión reducida. Algunos hechos califican automáticamente una venta. Otros tipos de eventos podrían calificar una venta, pero no automáticamente.
El IRS utiliza el término «puertos seguros» para los eventos que califican automáticamente. Los puertos seguros incluyen los daños a la residencia resultantes de un desastre causado por la naturaleza o por los seres humanos, actos de guerra o terrorismo, o la condena, incautación u otra pérdida involuntaria de la residencia, ya sea que la pérdida sea o no deducible.
Puertos seguros para «individuos calificados». El IRS dice que esto significa: el contribuyente, el cónyuge del contribuyente, un copropietario de la residencia, y alguien cuya casa principal es la misma que la del contribuyente. (Estos son los mismos individuos listados en la Parte 1 de la serie que discutió la primera excepción para la venta causada por el cambio de lugar de empleo). Para ellos, tales eventos incluyen:
- La muerte.
- Divorcio o separación legal.
- Nacimientos múltiples del mismo embarazo.
- Ser elegible para la compensación por desempleo (incluso un día es suficiente, concede el IRS).
- Cambio de la situación de empleo o de trabajo por cuenta propia que deja a la persona incapaz de pagar los gastos de vivienda y los gastos básicos razonables de subsistencia del hogar.
Los reglamentos del IRS definen los gastos básicos. Incluyen cantidades para comida, ropa, gastos médicos, impuestos, transporte, pagos ordenados por la corte y gastos razonablemente necesarios para la producción de ingresos. Pero el IRS traza la línea en los desembolsos para el mantenimiento de un nivel de vida acaudalado o lujoso.
Algunos tipos de eventos no califican automáticamente. El IRS se niega a autorizar la calificación automática para los eventos que no están en su lista de circunstancias imprevistas que un individuo «no podría razonablemente haber anticipado» antes de que la residencia fuera comprada y ocupada.
Para estar seguros, la lista no es absoluta. La agencia tiene la discreción de ampliar su lista. Pero hasta ahora, se niega a incluir este tipo de eventos:
- La quiebra de un empleador cuando el contribuyente no pierde su trabajo;
- Matrimonio (un evento voluntario, dice el IRS);
- Adopción (también caracterizada como un evento voluntario);
- Encarcelamiento (no hay ruptura automática para alguien como la diva doméstica Martha Stewart);
- Problemas ambientales; o
- Un declive a largo plazo en el mercado inmobiliario.
Sentencias de cartas privadas. En artículos posteriores se discutirán las sentencias de cartas privadas concluyendo que circunstancias imprevistas justificaban las exclusiones parciales. Las sentencias en cartas privadas son declaraciones escritas por el IRS en respuesta a las solicitudes de orientación de los contribuyentes. Las decisiones tomadas en cartas privadas aplican las leyes tributarias a conjuntos específicos de hechos.
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