Si un cliente planea vender un negocio, la venta podría resultar en una enorme ganancia de capital. Pero hay una manera de reducir la factura de impuestos, proporcionar una cómoda jubilación y ayudar a una organización benéfica favorita – todo en una sola oportunidad.
Estrategia: Hacer que el cliente done los intereses del negocio a un fondo de inversión de caridad (CRUT). El CRUT puede vender el negocio más tarde, lo que generará dinero en efectivo que puede ser reinvertido en otro lugar. Sin embargo, el cliente no puede preacordar la venta del negocio en el momento en que se dona al CRUT.

Ejemplo: El negocio de Ed Caldwell vale 3 millones de dólares. Tiene cero base en las acciones de la compañía, por lo que una venta resultaría en una factura de $450,000 de impuesto federal sobre la renta a la tasa actual de 15% para ganancias de capital a largo plazo – sin contar ningún posible impuesto sobre la renta estatal y local. En su lugar, Ed dona las acciones de la compañía a un CRUT. Típicamente, el fideicomiso promete pagarle a Ed – o a su cónyuge o a ambos – un flujo de ingresos que puede durar un término de años o de por vida (o de por vida). Después de la terminación del fideicomiso, el resto va a la caridad nombrada por Ed.
Con un CRUT, el donante recibe un pago anual equivalente a un porcentaje o a los activos del fideicomiso (el 5% es el mínimo). Cuanto más alto sea el porcentaje, más ingresos puede esperar recibir el donante y menor será la deducción por beneficencia. El CRUT debe proyectar que la organización benéfica recibirá en última instancia un valor residual equivalente a por lo menos el 10% del valor actual de la empresa.
Supongamos que la intención caritativa de Ed es mínima. Dependiendo de su edad y el nivel actual de los tipos de interés, él y su cónyuge podrían especificar un pago del 9% del fideicomiso mientras ambos vivan. (Asumiremos la cifra del 9% para el resto de este ejemplo.) Con un 10% de remanente caritativo proyectado, Ed obtendría una deducción caritativa de 300.000 dólares (10% de 3 millones de dólares). Si no puede usar toda la deducción de inmediato, esta deducción de 300.000 dólares se puede repartir entre el año en curso y los cinco años siguientes.
El pago: Donar acciones de la compañía a un CRUT no es un hecho imponible. Posteriormente, alguien interesado en comprar la compañía puede comprarla por 3 millones de dólares. Como un fideicomiso de caridad no debe impuestos, tendrá 3 millones de dólares para invertir, tal vez en una cartera de acciones que cotizan en bolsa.
Debido a que el fideicomiso no debe ningún impuesto sobre las ganancias de capital y tiene 3 millones de dólares para invertir, Ed comienza con un pago de 270.000 dólares del fideicomiso (9% de 3 millones de dólares). Dependiendo de cómo el fideicomiso invierta su dinero, parte de los ingresos que reciba pueden pasar por una ganancia de capital con impuestos favorables o un retorno del capital.
Cada año, los ingresos de Ed fluctuarán, dependiendo del rendimiento de las inversiones del fondo. Si los activos del fideicomiso se disparan a 3,5 millones de dólares en el segundo año, sus ingresos aumentarán a 315.000 dólares. Por otro lado, si los activos caen a $2.5 millones, Ed recibe $225,000.
Este ciclo continuará mientras cualquiera de los cónyuges esté vivo. Dependiendo de cómo se inviertan los activos del fideicomiso, el pago se basa en la cifra del 9%. Por lo tanto, si los activos del fideicomiso eventualmente disminuyen a 100.000 dólares, el pago será sólo de 9.000 dólares.
Asesoría: El IRS a menudo disputa CRUTs. Asegúrate de que el acuerdo satisfaga la estricta letra de la ley.
Beneficios para los donantes de CRUT
Un CRUT puede proporcionar varios beneficios potenciales a los donantes, entre ellos los siguientes:
- Una corriente de ingresos de por vida o un plazo determinado de años
- Una actual deducción de impuestos de caridad
- Posibilidad de múltiples beneficiarios
- Reinversión de los bienes transferidos al fideicomiso
- Capacidad de elegir el fideicomisario
- Opciones de inversión flexibles para el beneficiario.
Reimpreso con el permiso de The Tax Strategist , octubre de 2008. Para obtener asesoramiento continuo sobre esta y otras numerosas estrategias fiscales, visite www.TaxStrategist.net. Recibe 2 informes de bonificación GRATUITOS y un 40% de descuento en The Tax Strategist cuando uses el código de promoción WN0013.