Cuando la economía cambió y los ingresos fiscales disminuyeron, el Congreso y el Departamento del Tesoro de los EE.UU. presionaron al IRS para generar ingresos fiscales adicionales. ¿Los resultados? El IRS emitió su opinión sobre una mayor aplicación de la auditoría.
Una de las áreas de alta aplicación es la compensación de los oficiales para los accionistas de las corporaciones del Subcapítulo S – y este tema está en la lista caliente del IRS. A menudo, la gente malinterpreta el Código de Rentas Internas (IRC) y las regulaciones del Tesoro. El código y los reglamentos son vagos y no definen claramente la compensación razonable para los accionistas. En otros casos, los accionistas de las corporaciones S abusan de la ley para generar un beneficio de ahorro de impuestos. Las consecuencias de una mala interpretación o del abuso de la ley pueden ser bastante costosas si una empresa se somete a una auditoría para obtener una compensación razonable de los funcionarios. La responsabilidad puede llegar a ser hasta dos o tres veces mayor que la que se hubiera debido originalmente – si se hubiera pagado una compensación razonable.
Aunque el IRC no define lo que constituye la compensación razonable de los funcionarios , sí establece que los accionistas de las sociedades anónimas S están incluidos en la definición de empleado para la FICA (Ley de Contribuciones al Seguro Federal), la FUTA (Ley del Impuesto Federal sobre el Desempleo) y la retención del impuesto federal sobre la renta. La ley exige que los funcionarios de las empresas (accionistas) que prestan servicios para la corporación y reciben o tienen derecho a recibir pagos, hagan que su compensación se considere como salario.
Además, los tribunales han sostenido sistemáticamente que los funcionarios/accionistas de las sociedades anónimas S que prestan más que servicios menores a su empresa y reciben o tienen derecho a recibir una compensación se consideran empleados, y el pago se considera imponible a efectos del impuesto federal sobre el empleo.
Si este es el caso, entonces ¿por qué la ley es vaga en lo que se refiere a la compensación razonable? Cuanto más gris es la ley de impuestos, más fácil es para el IRS aumentar la aplicación de la auditoría y generar nuevos ingresos fiscales durante un entorno económico desafiante – como el que estamos experimentando actualmente.
Dado que no existen directrices específicas para la compensación razonable de los oficiales, como se indica en las normas del IRC o del Tesoro, las auditorías pueden revisarse caso por caso. Es difícil que el IRS utilice un caso como precedente para casos futuros porque no hay dos propietarios de empresas que operen su negocio de manera idéntica, y no hay dos funcionarios que asignen el mismo número de horas o que contribuyan con los mismos servicios a su corporación. No hay dos empresas que generen los mismos ingresos, por lo que lo que es razonable que una empresa pague a sus accionistas puede no serlo para la otra.
Los tribunales que se han pronunciado sobre los casos de indemnización razonable de los oficiales han basado sus determinaciones en los hechos y circunstancias de cada caso. Entre los nueve factores que los tribunales consideraron al dictar sus fallos en los casos de indemnización razonable figuran los siguientes:
- Deberes y responsabilidades del accionista.
- El tiempo y el esfuerzo que el accionista dedica al negocio.
- La formación y la experiencia del accionista.
- Lo que pagan empresas comparables de la industria por servicios similares.
- Historia de dividendos.
- Los pagos proporcionados a los empleados no accionistas.
- Acuerdos de compensación.
- El momento y la manera de pagar las bonificaciones a las personas clave de la corporación.
- Cualquier fórmula utilizada para determinar la compensación.
Además, el IRS considerará los beneficios complementarios pagados a los accionistas como compensación en una auditoría de compensación razonable de los funcionarios. Por ejemplo, las primas de seguro médico pagadas en nombre de más del 2 por ciento de los accionistas de las corporaciones S se consideran beneficios complementarios que se pueden declarar como salarios para fines de retención del impuesto federal sobre la renta en el formulario W-2 de los accionistas, pero no están sujetos a la Seguridad Social y Medicare (FICA) y a los impuestos federales de desempleo. Hay otros beneficios complementarios que pueden considerarse ingresos; sin embargo, el seguro médico es el más popular actualmente para el Congreso y el IRS.
He tenido la gran fortuna de tener resultados favorables en las auditorías de compensación de oficiales que he representado. No todas concluyen con resultados positivos para nuestros clientes, pero facilita nuestro trabajo al representar exámenes de compensación de oficiales razonables cuando nuestros clientes mantienen registros precisos y detallados que podemos utilizar para justificar por qué la compensación de oficiales pagada fue razonable. Debido al actual panorama económico y político, deberíamos esperar ver un aumento sustancial en las auditorías de compensación razonable. Este tema está, y seguirá estando, en la vanguardia de la lista de auditorías calientes del IRS.
Le recomiendo encarecidamente que consulte con sus clientes para revisar sus políticas, procedimientos y registros, y les ayude a identificar lo que es razonable para su industria y los servicios que proporcionan a su corporación. Lo que era razonable hace varios años puede no serlo hoy. Tal vez la compensación que se pagaban a sí mismos antes de la recesión es demasiado alta en el mercado actual, o tal vez no lo suficiente si no pagaban una compensación razonable desde el principio.
A medida que el entorno económico y político cambia, también debemos ayudar a nuestros clientes a adaptarse y hacer cambios que les ayuden a gestionar mejor sus negocios y a proporcionar cierta protección de auditoría. Ya sea que esto se reduzca a hacer cambios en la compensación de los funcionarios, a proporcionar nuevas vías para el ahorro de impuestos, o simplemente a mantener mejores registros, somos los profesionales en los que nuestros clientes confían para que les proporcionen una buena orientación dentro de la ley.
Prepare a sus clientes para una posible auditoría de compensación de oficiales que puede llegar a llamar a su puerta.