El otoño ha llegado y los días se están acortando. Para los contadores y profesionales de impuestos, es hora de actualizar los formularios y el software, asistir a las actualizaciones anuales, y tomarse todo el tiempo personal que puedan antes de la temporada alta. También es la época del año para los deportes juveniles de otoño, una experiencia ocasional en la puerta trasera, y tal vez incluso fiestas para ver los grandes partidos en el patio trasero.
¿A dónde va este artículo? Entrega de pizza, por supuesto.
En la mayoría de los estados, una pizza entregada en su casa o en una reunión está probablemente sujeta a impuestos de venta, pero ¿qué pasa con los gastos de entrega? Los gastos de entrega y otros cargos «adicionales» pueden o no estar sujetos al impuesto sobre las ventas, según las normas del estado y la naturaleza de la transacción subyacente.
Una demanda en curso en el sur de Florida entre un comprador de pizza y Pizza Hut ilustra la conexión entre un doble pimiento y el esfuerzo de su cliente por cumplir con el impuesto sobre las ventas.
Un consumidor de Florida alega que la cadena de pizzas le cobró erróneamente el impuesto de ventas por los servicios de entrega. La regla estatal subyacente es similar a la de otros estados: Si un cliente minorista puede organizar su propia entrega (piense: recoger la pizza por sí mismo), los honorarios de entrega cobrados por una entrega real no están sujetos al impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre la tasa de entrega probablemente sólo asciende a centavos o monedas de diez centavos en una sola factura de pizza, pero considerando el número de pizzas entregadas en Florida cada mes o año, tal vez no sea sorprendente que se esté llevando a cabo una demanda colectiva.
¿Qué tiene que ver la entrega de pizza con tus clientes? Los gastos de entrega de la pizza son sólo un ejemplo de un problema mayor para sus clientes minoristas: si los gastos que hacen en el proceso de completar una venta están sujetos al impuesto sobre las ventas.
Además de la entrega, los gastos como el embalaje, la manipulación, el montaje, la instalación, la puesta en marcha, la formación obligatoria, los servicios de ejecución, los kits de montaje, los equipos de prueba o incluso los contratos de mantenimiento pueden aparecer en una factura que ya incluye bienes o servicios imponibles. Por el bien del recuento de palabras, llamemos a estos cargos «adicionales».
Un desafío para sus clientes que cobran por los complementos es identificar el tratamiento de impuestos de venta para esos cargos. Desafortunadamente, hay un poco de arte y un poco de ciencia involucrada, pero hay tres principios a tener en cuenta:
1. Primero, determine si hay reglas o publicaciones en su estado que contemplen la transacción en la que participa su cliente. Por ejemplo, el caso de Florida arriba mencionado probablemente será decidido por las reglas de Florida sobre «entrega de artículos gravables vendidos», y la interpretación de esas reglas será clave porque sirven como, al menos, un marco.
Es posible que los reglamentos de Florida no describan específicamente la entrega de pizzas, pero la entrega de los artículos imponibles vendidos, como la pizza, se aborda de manera general en las normas y publicaciones del Estado del Sol. Si tiene la suerte de encontrar reglas aplicables, ¡úselas!
2. Sin embargo, hay que tener cuidado con no de abordar la tributación de las adiciones de forma aislada de la transacción total. Las normas y reglamentos de Florida en el ejemplo anterior se refieren a la «entrega de artículos gravables vendidos», no a los servicios de entrega independientes . Dicho de otro modo, una vez que se cobra un cargo por un accesorio en una factura en la que los demás artículos o servicios están sujetos a impuestos, esos cargos pueden tratarse de manera muy diferente a efectos del impuesto sobre las ventas que si los accesorios se vendieran solos.
Es probable que el simple hecho de observar las normas de entrega, manipulación, instalación y acuerdos de servicio, por ejemplo, no sea suficiente para obtener la respuesta correcta para su cliente, cuando esos artículos son complementos de una venta mayor de bienes o servicios imponibles.
3. Por último, las reglas varían, pero en ausencia de reglas específicas en torno a una transacción determinada, los estados generalmente ven los complementos desde el punto de vista del cliente. Por ejemplo, ¿se requiere que el cliente pague por los complementos? ¿Los clientes compran alguna vez el artículo o servicio imponible subyacente sin comprar los complementos? ¿Se contratan y negocian los complementos por separado?
Si los complementos son obligatorios, o si los clientes nunca compran los bienes o servicios de su cliente sin comprar los complementos, o si los complementos no se contratan por separado, muchos estados extenderán la tributación de los artículos o servicios a los complementos. En el ejemplo de la pizza anterior, Florida parece eximir los gastos de entrega de los complementos, siempre y cuando no sean obligatorios . ¿Pueden los floridanos hambrientos recoger su pastel o no? … esa es la pregunta.
¿La comida para llevar para sus clientes? La inclusión de cargos adicionales en una factura con bienes o servicios imponibles puede transformar la imponibilidad de esos cargos adicionales. Mira la relación entre los complementos y las cosas con las que se venden cuando es el momento de resolver tu propio momento de entrega de la pizza.