Los ejecutivos de impuestos no están seguros del impacto que el recién publicado «Reglamento de Reparaciones» del IRS podría tener en sus negocios, pero esperan que las nuevas reglas sean más difíciles de administrar o cumplir en la práctica, según los resultados de una encuesta realizada por KPMG LLP, la empresa de auditoría, impuestos y asesoría.
El Departamento del Tesoro de los EE.UU. publicó el 23 de diciembre de 2011 reglamentos temporales y propuestos que esbozan cambios significativos en las normas relativas a la capitalización de los costos incurridos para adquirir, mantener o mejorar los bienes tangibles (Regulaciones de reparación).
Según la encuesta de KPMG a 1.900 ejecutivos fiscales, el 62 por ciento dijo que no estaban seguros de si ver las nuevas reglas como favorables o desfavorables, el 23 por ciento dijo que eran favorables, y el 15 por ciento dijo desfavorables.
El 42 por ciento de los ejecutivos dijeron que esperan que las nuevas normas sean más difíciles de administrar o de cumplir en la práctica, pero el 27 por ciento no esperaba que nada cambiara y el 22 por ciento dijo que no estaban seguros del impacto que las nuevas normas tendrían en sus procesos. Sólo el 10 por ciento dijo que serían menos difíciles de administrar o aplicar, según la encuesta de KPMG.
«Los Repair Regs afectan a la mayoría de las industrias y a los contribuyentes corporativos – desde la remodelación de tiendas en la industria minorista hasta la reparación de motores en una flota de camiones y un nuevo techo en una planta de fabricación», dijo Eric Lucas, un director de la práctica de Impuestos Nacionales en Washington de KPMG y ex funcionario del Departamento del Tesoro de los EE.UU. donde fue miembro del equipo de Repair Regs.
«Las nuevas regulaciones son bastante extensas, por lo que la incertidumbre sobre su impacto en las operaciones fiscales no es sorprendente. En cualquier caso, son efectivas en el año fiscal 2012, y los contribuyentes tendrán que ponerse al día y prepararse rápidamente», añadió Lucas.
Considere la posibilidad de realizar un estudio de reparación de bienes
«Dada la naturaleza integral de las Regulaciones de Reparación, los ejecutivos de impuestos deben considerar la realización de un estudio de reparación de activos o revisar de cerca los registros de activos históricos y del año en curso y los proyectos de mejora de capital para ayudar a analizar el impacto que las nuevas reglas tendrán en sus negocios», dijo Lucas. «También es importante señalar que muchas partes de las regulaciones requieren un ajuste de la Sección 481(a), que requerirá que los contribuyentes ajusten todas sus cuentas de apertura como si estuvieran en las nuevas regulaciones – lo que puede tener un impacto negativo o positivo en la posición fiscal de una empresa».
Según la encuesta de KPMG, el 49 por ciento de los encuestados dijo que su empresa nunca había realizado un estudio de reparación de activos, mientras que el 28 por ciento dijo que su empresa sí lo había hecho y el 23 por ciento dijo que no estaba seguro.
Nuevas reglas para la propiedad de edificios
Un cambio significativo en la última versión de los reglamentos se refiere a la aplicación de las normas de mejora a la propiedad de los edificios. El 46% de los ejecutivos fiscales no estaban seguros de si considerar las nuevas normas relacionadas con la propiedad de edificios como favorables o desfavorables para los contribuyentes, mientras que el 35% las consideraba favorables y el 19% desfavorables.
«Bajo las nuevas reglas, las normas de mejora tienen que ser aplicadas a los principales sistemas dentro de un edificio – como el sistema de calefacción y aire acondicionado, el sistema de plomería, el sistema eléctrico, escaleras mecánicas y ascensores – en lugar de aplicarlas a todo el edificio, que es lo que hicieron las reglas propuestas en 2008», dijo Lucas de KPMG. «Esto puede resultar en una mayor capitalización de estos costos por parte de los contribuyentes en comparación con las normas de 2008».
«En el lado favorable, los contribuyentes también pueden ahora tomar las pérdidas de la jubilación en los componentes del edificio, como un viejo techo que se reemplaza», dijo Lucas.
Cambios en la regla de gastos mínimos
Otro cambio importante en los nuevos reglamentos sobre reparaciones es la norma de gastos de minimis, que permite al contribuyente deducir el costo de adquisición de bienes para fines fiscales hasta un monto determinado, siempre que primero se haya tabulado como gasto a los efectos de la presentación de informes financieros y que el contribuyente haya establecido una política por escrito para contabilizar la adquisición de esta manera.
«Las nuevas Regulaciones de Reparación permiten que todas las categorías de materiales y suministros se deduzcan en el año de compra en lugar del año en que se usan o consumen si califican bajo la regla de gastos mínimos», dijo Lucas. «Este cambio podría ayudar a mejorar el flujo de caja a corto plazo».
Según la encuesta de KPMG, el 43% de los encuestados dijo que la regla de minimis proporciona suficiente flexibilidad a los contribuyentes para contabilizar artículos de propiedad más pequeños, como materiales y suministros en virtud de los nuevos reglamentos de reparación, pero el 25% dijo que el tope o límite general no es suficiente para contabilizar artículos más pequeños. El 32 por ciento dijo que no estaban seguros.
La encuesta de KPMG se realizó este mes durante un evento patrocinado por la práctica de KPMG Tax, enfocado en los nuevos Regímenes de Reparación. Mira una repetición de un webcast reciente sobre este tema o un breve video de Lucas hablando de las Regulaciones de Reparación.