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El Tribunal Supremo decidirá sobre la prescripción de la auditoría fiscal

Por Ken Berry

La Corte Suprema ha decidido revisar Home Concrete & Supply, LLC v. United States, No. 09-2353 (4º Cir. 7 de febrero de 2011), en relación con la prescripción de las deficiencias del impuesto federal sobre la renta. El quid de la cuestión: ¿Puede el Servicio de Impuestos Internos (IRS) remontarse hasta seis años atrás para auditar a los contribuyentes, o está limitado a un período de tres años?

El Tribunal Supremo decidirá sobre la prescripción de la auditoría fiscal
El Tribunal Supremo decidirá sobre la prescripción de la auditoría fiscal

El resultado será significativo tanto para los contribuyentes como para la comunidad fiscal profesional. Esencialmente, puede reducir la exposición prolongada a las auditorías en ciertas situaciones.

Las reglas básicas no se discuten. Generalmente, el IRS puede calcular los impuestos dentro de los tres años de la fecha de vencimiento original de la declaración de impuestos. No importa si la declaración de impuestos fue presentada antes de la fecha de vencimiento. Si una declaración se presenta tarde sin una prórroga, el estatuto se aplica tres años después de la fecha de presentación real (tardía).

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Pero el período habitual de tres años se duplica a seis años para una «subestimación sustancial de los ingresos». Para este propósito, una subestimación sustancial es una omisión del 25 por ciento o más de los ingresos. El IRS ha argumentado que cualquier reclamo que efectivamente resulte en una omisión del 25 por ciento o más de la obligación tributaria – como el uso de una base tributaria inflada – añade tres años adicionales al reloj de tictac.

Ejemplo: Un contribuyente vende una propiedad por 3 millones de dólares, reclamando una base de 1,5 millones de dólares. En realidad, la base era de sólo 500.000 dólares. El efecto de la exageración de la base es que el contribuyente pagó impuestos sobre 1,5 millones de dólares de ganancia cuando el contribuyente debería haber pagado impuestos sobre 2,5 millones de dólares.El IRS argumenta que esto es una subestimación sustancial que puede desencadenar el período de auditoría de seis años.

En los últimos años, los tribunales inferiores se han dividido sobre si el IRS puede retroceder seis años para auditar una declaración con una subestimación de base o si se aplica la regla de los tres años. Ahora, la Corte Suprema ha acordado resolver el asunto de una vez por todas. El escrito de apertura del gobierno sobre Home Concrete & Supply, LLC v. U.S. debe ser presentado el 14 de noviembre, y probablemente será enero o febrero antes de que se escuchen los argumentos. La decisión será aún más tarde.

Al menos una cosa está clara en este punto: No existe un estatuto de limitaciones donde se comete el fraude. El IRS puede volver indefinidamente para examinar los peores fraudes fiscales.