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El Tribunal Fiscal permite la deducción del alquiler de una casa

Un contribuyente en un nuevo caso, Opinión resumida del TC de Benton 2020-12, 3/11/20 , intentó un enfoque relativamente novedoso. Trabajó en una casa en los suburbios y dedujo el alquiler que pagaba su negocio para utilizar el lugar como un gasto comercial ordinario y necesario.

Este caso es especialmente oportuno a la luz de las singulares circunstancias actuales en las que millones de contribuyentes han empezado a trabajar desde sus casas.

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Por lo general, puede deducir el alquiler que paga su empresa por el uso de un edificio, como un edificio de oficinas o un almacén, en el que realiza actividades comerciales. Pero no es tan claro si usted opera el negocio en una casa normalmente destinada a ser usada como residencia personal.

El contribuyente, residente en California, operaba un negocio de enmarcado de cuadros. Vendía fotos enmarcadas, impresiones y obras de arte y ampliaba fotos y organizaba servicios de enmarcación para sus clientes. Normalmente, el contribuyente ampliaba las fotos él mismo en Costco y pagaba a un tercero para que le proporcionara servicios de enmarcación a sus clientes.

En 2013, el contribuyente llevó a cabo su negocio desde una casa en una comunidad residencial cerca de Los Ángeles. La casa incluía una sala de estar, un comedor, una cocina, tres dormitorios y dos baños. Ni él ni su familia residían allí.

El contribuyente alquiló la casa y reclamó una deducción de 42.000 dólares por gastos de alquiler, según los registros bancarios que proporcionó. El IRS negó la deducción del alquiler además de otros gastos reclamados en el Anexo C.

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Al desautorizar la deducción de los gastos de alquiler, el IRS se basó en la sección 280A del código fiscal, que establece la regla general de que un contribuyente no puede reclamar una deducción “con respecto al uso de una unidad de vivienda que es utilizada por el contribuyente durante el año fiscal como residencia”. Sin embargo, el Tribunal Fiscal dijo que la confianza del IRS en esta sección está fuera de lugar.

Las partes estipularon que el contribuyente no residía en la casa donde realizaba sus negocios. Testificó que usaba la casa exclusivamente para fines comerciales y ofreció fotos para mostrar que mostraba cuadros enmarcados y varios tipos de obras de arte en algunas habitaciones. Además, uno de los clientes del contribuyente que compareció en el juicio testificó que visitó la casa dos o tres veces durante el año en cuestión para recoger fotos que el contribuyente había enmarcado para ella. Tenía la impresión de que él usaba la casa para llevar a cabo el negocio de la enmarcación.

El Tribunal Fiscal concluyó que el contribuyente no utilizó la casa en cuestión como residencia. Por lo tanto, la deducción está permitida.

Como resultado del brote de COVID-19, muchos contribuyentes están trabajando desde casa, al menos temporalmente. El IRS todavía no ha abordado la cuestión de dónde estos contribuyentes tendrían derecho a las deducciones relacionadas con los gastos de oficina en casa. Estén atentos a los nuevos acontecimientos.

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