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El Tribunal Fiscal concede la deducción de los intereses de la hipoteca para el “Propietario Equitativo”.

En general, el interés de la hipoteca es deducible por el propietario de la casa que la paga, no por un inquilino u otra persona. Pero hay excepciones a las reglas.

En un caso reciente decidido por el Tribunal Fiscal de los EE.UU., Wainwright v. Commissioner ,TC Memo 2017-70, se permitió al contribuyente deducir el interés de la hipoteca de una casa que no poseía legalmente.

El Tribunal Fiscal concede la deducción de los intereses de la hipoteca para el “Propietario Equitativo”.
El Tribunal Fiscal concede la deducción de los intereses de la hipoteca para el “Propietario Equitativo”.

Para empezar, se le permite deducir la mayor parte o todos los “intereses de la residencia cualificada” que paga por su residencia principal y otra casa, como una casa de vacaciones. La deducción generalmente se limita al interés pagado por los primeros $1 millones de “deuda de adquisición” usada para “comprar, construir o renovar sustancialmente” una casa asegurada por una residencia calificada. Además, cuando lo permita la ley estatal, podrá deducir el interés de la deuda de capital de la vivienda en préstamos de hasta 100.000 dólares.

Normalmente, el propietario legal de la casa reclama la deducción de los intereses de la hipoteca, pero no siempre.

En este reciente caso del Tribunal Fiscal, John Wainwright, un profesional aeroespacial y veterano de la Fuerza Aérea de los EE.UU., ha sido amigo del dueño de la casa por más de 35 años. El amigo había comprado una casa en Bethesda, MD, por 95.000 dólares. En 2006, Wainwright y su amigo refinanciaron la casa de Bethesda como copropietarios para hacer ciertas renovaciones.

Durante los años fiscales en cuestión – 2010 y 2011 – Wainwright residió en la casa de Bethesda. Pagó la hipoteca y mantuvo la propiedad durante esos dos años. Pero el IRS rechazó la deducción de los intereses de la hipoteca que reclamó en la declaración de impuestos de ambos años.

Para cumplir con los requisitos de la ley fiscal, la hipoteca debe ser la obligación del contribuyente que reclama la deducción, no la obligación de otro. Sin embargo, si se determina que un contribuyente es un “propietario equitativo”, teniendo en cuenta la ley estatal, puede tener derecho a una deducción de los intereses de la hipoteca.Un contribuyente se convierte en el propietario equitativo de una propiedad asumiendo los beneficios y las cargas de la propiedad.

Al tomar la determinación para este caso en particular, el Tribunal Fiscal consideró varios factores clave, incluyendo si Wainwright:

Tenía el derecho de poseer la propiedad y disfrutar del uso, los alquileres y las ganancias.

Tenía el deber de mantener la propiedad.

Era responsable de asegurar la propiedad.

Abre el riesgo de pérdida de la propiedad.

Estaba obligado a pagar impuestos, evaluaciones y cargos contra la propiedad.

Tenía el derecho de mejorar la propiedad.

Tenía derecho a obtener el título legal de la propiedad en cualquier momento pagando el saldo del precio de compra.

Basándose en estos factores, el Tribunal Fiscal concluyó que Wainwright era el propietario equitativo de la vivienda. Por lo tanto, tenía derecho a deducir los intereses de la hipoteca pagados durante los años fiscales en cuestión.

Es muy fácil que las deducciones de los intereses de la hipoteca caigan por las grietas. Asegúrate de que tus clientes cumplan con los requisitos de la ley de impuestos para las valiosas cancelaciones.