Por Frank Byrt
El Departamento del Tesoro de los EE.UU. y el IRS emitieron conjuntamente reglamentos finales completos en virtud de la Ley de Cumplimiento de Impuestos de Cuentas en el Extranjero (FATCA) para la presentación de informes y la retención de impuestos a los contribuyentes estadounidenses con cuentas financieras en el extranjero.

Las normas finales, que entran en vigor el 28 de enero, establecen un enfoque intergubernamental para localizar a los residentes de los Estados Unidos que tratan de evadir impuestos mediante el uso de cuentas extraterritoriales.
Promulgadas por el Congreso en 2010, las normas de la FATCA exigen que las instituciones financieras extranjeras participantes (FFI), otras entidades extranjeras y los agentes de retención de los Estados Unidos comuniquen al Servicio de Impuestos Internos (IRS) información sobre las cuentas financieras de los contribuyentes de los Estados Unidos o de entidades extranjeras en las que los contribuyentes de los Estados Unidos tengan un interés sustancial de propiedad, según un comunicado de prensa del Departamento del Tesoro.
Siete países han firmado para participar en el FATCA: Noruega, el Reino Unido, México, Dinamarca, Irlanda, Suiza y España.
El Tesoro también dijo que está en conversaciones con más de cincuenta países y jurisdicciones en relación con su participación y espera que otros firmen pronto.
Las nuevas normas se están introduciendo gradualmente a fin de dar tiempo a las instituciones financieras para que desarrollen sus sistemas de presentación de informes. También prevén la exención de la retención de ciertas obligaciones de derechos adquiridos y ciertos pagos realizados por entidades no financieras.
Las reglas finales, TD 9610, Regulations Relating to Information Reporting by Foreign Financial Institutions and Withholding on Certain Payments to Foreign Financial Institutions and Other Foreign Entities Final Regulations , incluyen un proceso paso a paso para la identificación de cuentas en los Estados Unidos, la presentación de información y los derechos de retención para las FFI.
El IRS también tiene nuevas regulaciones de reporte. «Bajo la ley FATCA, los contribuyentes estadounidenses con determinados activos financieros extranjeros que superen ciertos umbrales deben informar de esos activos al IRS», dice la agencia en una publicación en su sitio web. «Este informe se hará en el formulario 8938, que los contribuyentes adjuntan a su declaración de impuestos federales, a partir de esta temporada de presentación de impuestos (2012)».
El IRS dijo que la motivación detrás de las regulaciones es prevenir «el abuso del sistema voluntario de cumplimiento de impuestos de los Estados Unidos y abordar el uso de cuentas en el extranjero para facilitar la evasión de impuestos». Es esencial en el clima de inversión global de hoy en día que los informes estén disponibles con respecto a las cuentas en tierra y en el extranjero de los contribuyentes de EE.UU.».
Las FFI participantes tendrán que llegar a un acuerdo con el IRS y luego:
- Identificar las cuentas de los Estados Unidos.
- Informar de cierta información al IRS sobre las cuentas de EE.UU.
- En lugar de informar directamente al IRS, algunas FFI también pueden comunicar los datos de las cuentas a su propio gobierno, que a su vez comunicará esa información al IRS.
- Retener un impuesto del 30% sobre determinados pagos conectados con los Estados Unidos a las instituciones financieras internacionales no participantes y a los titulares de cuentas que no estén dispuestos a proporcionar la información requerida.
Los reglamentos también establecen procedimientos de registro y cumplimiento para grupos de instituciones financieras que mantienen fondos de inversión de gestión común con participantes estadounidenses.
En el reglamento definitivo se introducen cambios amplios en las normas del reglamento propuesto en respuesta a las observaciones recibidas de entidades estadounidenses y extranjeras, así como..:
- Retrasar la retención o la notificación de las fechas de entrada en vigor en varios casos para proporcionar un alivio temporal o transitorio.
- Coordinar las nuevas normas establecidas en el reglamento final con las normas de los acuerdos relacionados con el FATCA que se están negociando con otras jurisdicciones («acuerdos intergubernamentales», o AIG).
- Proporcionar certeza y claridad, sustituyendo todas las directrices anteriores de la FATCA emitidas por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos.
- Adoptar cambios en la redacción y la estructura con el fin de clarificar las reglas del reglamento final.
- Proporcionar procedimientos de registro y cumplimiento para grupos de instituciones financieras que mantienen fondos de inversión de gestión común con participantes estadounidenses.
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